Как выписать накладную в валюте

Оглавление:

Как должны быть оформлены накладные и счета-фактуры (в рублях, иностранной валюте или условных единицах), если договор с контрагентом из Республики Казахстан будет заключен в иностранной валюте или условных единицах?

Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
Стороны вправе установить цену договора как в иностранной валюте, так и в условных денежных единицах.
Оформление первичных документов в иностранной валюте или в условных денежных единицах может привести к налоговым спорам.
Составление счета-фактуры в иностранной валюте возможно только в случае, если иностранный покупатель производит оплату в иностранной валюте.

Обоснование вывода:
В соответствии с п. 1 ст. 1210 ГК РФ стороны договора при его заключении или в последующем могут выбрать по соглашению между собой право (российское или иностранное), которое подлежит применению к их правам и обязанностям по этому договору.
По общему правилу при отсутствии соглашения сторон о подлежащем применению праве к договору применяется право страны, где на момент заключения договора находится место жительства или основное место деятельности стороны, которая осуществляет исполнение, имеющее решающее значение для содержания договора (п. 1 ст. 1211 ГК РФ).
В частности, стороной, которая осуществляет исполнение, имеющее решающее значение для содержания договора, в договоре купли-продажи является продавец (пп. 1 п. 2 ст. 1211 ГК РФ).
Поскольку Ваша организация выступает в качестве продавца, анализируемая ситуация будет рассмотрена нами на основе положений российского законодательства.
Рубль является законным платежным средством, обязательным к приему по нарицательной стоимости на всей территории РФ (п. 1 ст. 140 ГК РФ). Случаи использования в расчетах на территории РФ иностранной валюты определены законом (п. 2 ст. 140 ГК РФ).
Так, могут осуществляться в иностранной валюте расчеты между резидентами и нерезидентами (ст. 6 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»).
При этом стороны договора имеют право указывать в договоре валюту долга в иностранной валюте или условных денежных единицах (п. 2 ст. 317 ГК РФ).
Таким образом, считаем, что Ваша организация и покупатель из Республики Казахстан вправе установить цену договора как в иностранной валюте, так и в условных денежных единицах.

Оформление товарной накладной

На основании части 4 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон N 402-ФЗ) для оформления хозяйственных операций организация применяет самостоятельно разработанные формы документов.
Оформляемые организацией первичные документы должны содержать все необходимые реквизиты, предусмотренные частью 2 ст. 9 Закона N 402-ФЗ, в том числе денежный измеритель хозяйственной операции.
Закон N 402-ФЗ не содержит прямого запрета на составление первичных учетных документов в иностранной валюте и (или) условных денежных единицах. При этом частью 2 ст. 12 Закона N 402-ФЗ установлено, что денежное измерение объектов бухгалтерского учета производится в валюте РФ, то есть в рублях. По общему правилу, установленному частью 3 ст. 12 Закона N 402-ФЗ, стоимость объектов бухгалтерского учета, выраженная в иностранной валюте, подлежит пересчету в рубли. Иное может быть предусмотрено только законодательством РФ.
Основываясь на названных нормах ст. 12 Закона N 402-ФЗ, специалисты УФНС по Московской области считают, что поскольку первичные документы являются составным элементом бухгалтерского учета, требование об оформлении учетных документов в рублях распространяется и на первичные документы. Следовательно, составление отгрузочных документов в условных единицах является неправомерным (письмо Управления ФНС по Московской области от 28.02.2014 N 16-21/10933).
Отметим, что и ранее (до вступления в силу Закона N 402-ФЗ) специалисты финансового и налогового ведомств считали, что заполнение первичных документов в иностранной валюте (условных единицах) является нарушением требований законодательства РФ, предъявляемых к первичным учетным документам (смотрите, например, письма Минфина России от 17.07.2007 N 03-03-06/2/127, от 20.06.2007 N 07-05-06/169, от 12.01.2007 N 03-03-04/1/866, УФНС России по г. Москве от 21.04.2009 N 16-15/038922).
Судьи преимущественно поддерживают налогоплательщиков, указывая, что составление первичных документов в иностранной валюте (условных единицах) не противоречит нормам законодательства (смотрите, например, постановления ФАС Северо-Западного округа от 08.04.2008 N А56-16847/2007, от 11.01.2008 N А56-5204/2007, ФАС Московского округа от 21.01.2008 N КА-А41/14395-07, от 30.11.2007 N КА-А41/12524-07, от 15.10.2007 N КА-А41/10584-07).
Однако, например, в постановлении ФАС Северо-Западного округа от 25.06.2007 N А13-13207/2006-30 судьи пришли к выводу о том, что первичные документы, составленные в условных единицах, не могут быть приняты к учету.
Учитывая изложенное, полагаем, что составление товарных накладных, в которых цена и стоимость товара указаны в иностранной валюте и (или) условных единицах, может привести к налоговым спорам, например, при подтверждении обоснованности применения нулевой ставки НДС.

Оформление счета-фактуры

Согласно пп. 6.1 п. 5 и пп. 4.1 п. 5.1 ст. 169 НК РФ наименование валюты является обязательным реквизитом счета-фактуры.
В силу пп. «м» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость (Приложение 1 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137), в строке 7 счета-фактуры указывается наименование валюты, которая является единой для всех перечисленных в счете-фактуре товаров (работ, услуг), имущественных прав и ее цифровой код в соответствии с Общероссийским классификатором валют, в том числе при безденежных формах расчетов. При реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав по договорам, обязательство об оплате которых предусмотрено в российских рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или в условных денежных единицах, указываются наименование и код валюты РФ.
Следовательно, если с контрагентом заключен договор в иностранной валюте (условных денежных единицах), а обязательство об оплате исполняется в российских рублях, то счета-фактуры необходимо выставлять в российских рублях.
В свою очередь, п. 7 ст. 169 НК РФ предусматривает, что в случае, если по условиям сделки обязательство выражено в иностранной валюте, то суммы, указываемые в счете-фактуре, могут быть выражены в иностранной валюте.
Сказанное, на наш взгляд, означает, что если с контрагентом заключен валютный договор и обязательство по оплате будет исполнено также в иностранной валюте, то счета-фактуры выставляются в этой же валюте. В этом случае в строке 7 счета-фактуры должен быть проставлен код той валюты, в которой будут осуществляться расчеты с покупателем. Такая ситуация может сложиться только при расчетах с иностранными контрагентами (как в Вашем случае).

Рекомендуем ознакомиться с материалом:
— Энциклопедия решений. Валюта платежа и валюта долга.

Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
аудитор, член МоАП Завьялов Кирилл

Ответ прошел контроль качества

2 августа 2016 г.

Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.

Как выписать накладную в валюте

Согласно п. 2 ст. 317 ГК РФ (Гражданский кодекс РФ) денежное обязательство может подлежать оплате в рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте. При этом сумма в рублях определяется по курсу валюты на день платежа, если иное не установлено законом или соглашением сторон. Требования к составлению и оформлению первичных учетных документов установлены Федеральным законом от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон N 129-ФЗ).

Пунктом 1 ст. 9 Закона N 129-ФЗ установлено, что все хозяйственные операции, проводимые организацией, должны оформляться оправдательными документами, которые служат первичными учетными документами, на основании которых ведется бухгалтерский учет. Также установлены основные требования к оформлению первичных учетных документов. В перечне обязательных реквизитов таких документов выделен измеритель хозяйственных операций в натуральном и денежном выражении. Отсутствие такого реквизита не позволяет принять документ к учету.

Согласно п. 2 ст. 11 Закона N 129-ФЗ бухгалтерский учет по валютным счетам организации и операциям в иностранной валюте ведется в рублях на основании пересчета иностранной валюты по курсу ЦБ РФ на дату совершения операции.

При этом заполнение первичных документов в иностранной валюте является нарушением требований законодательства РФ. Такой позиции придерживается Минфин России в письме от 12.01.2007 N 03-03-04/1/866. В качестве обоснования своей позиции чиновники ссылаются на п. 1 ст. 8 Закона N 129-ФЗ, который говорит о том, что бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется в валюте Российской Федерации — в рублях. Аналогичное мнение высказано в письме Росстата от 31.05.2005 N 01-02-9/381.

Однако Закон N 129-ФЗ и иные нормативные акты НЕ содержат требования об обязательном составлении первичных документов в рублях, в том числе и путем указания в документе денежных измерителей в рублях, поэтому позиция Минфина РФ является спорной.

Согласно Порядку применения унифицированных форм первичных учетных документов, утвержденному Постановлением Госкомстата РФ от 24.03.1999 N 20, организация может вносить в формы таких документов дополнительные реквизиты (например, организация может добавить строки и столбцы). При этом изменение или удаление обязательных реквизитов типовых форм НЕ ДОПУСКАЕТСЯ. Необходимо также отметить, что форматы унифицированных бланков, указанных в альбомах унифицированных форм первичной учетной документации, являются рекомендуемыми и МОГУТ ИЗМЕНЯТЬСЯ.

Формы первичной учетной документации по учету торговых операций утверждены Постановлением Госкомстата РФ от 25.12.1998 N 132. Товарная накладная (форма N ТОРГ-12) применяется для оформления продажи (отпуска) товарно-материальных ценностей сторонней организации. Следовательно, накладная по форме N ТОРГ-12 необходима для подтверждения факта передачи (получения) материальных ценностей.

Внесение дополнительных реквизитов в унифицированные формы и применение разработанных организацией форм обязательно оформляется приказом (распоряжением) организации при формировании учетной политики.

Поэтому ваша организация может изменить унифицированную форму товарной накладной (форма N ТОРГ-12) путем внесения дополнительной графы о цене товара в условных единицах с указанием даты, на которую определяется эквивалент стоимости товара в рублях. Такой позиции придерживаются налоговые органы в письме УФНС России по г. Москве от 14.12.2005 N 20-12/93198, от 12.04.2007 N 19-11/33695.

Судебная практика по данному вопросу также противоречива. Например, ФАС Северо-Западного округа в постановлении от 25.06.07 N А13-13207/2006-30 подтверждает, что первичные документы, составленные в условных единицах, не могут быть приняты к учету.

В тоже время суды неоднократно выражали мнение о правомерности подтверждения произведенных расходов для целей налогового учета документами, составленными по форме, отличной от унифицированной, при одновременном соблюдении условий о наличии в них всех обязательных реквизитов. Так в постановление ФАС Уральского округа от 17.03.08 N Ф09-1590/08-С2 суд удовлетворил требования организации, признав правомерным предъявление счетов-фактур, оформленных в условных единицах. К аналогичным выводам пришел и ФАС Северо-Западного округа в постановлении от 22.12.06 N А56-2921/2006. Ранее такой вывод судьи подтвердили в постановлениях ФАС Северо-Западного округа от 27.05.2004 N А56-21172/03, ФАС Московского округа от 13.01.2004 N КА-А40/10978-03.

Следует отметить, что в случае принятия организацией положительного решения о выставлении товарных накладных в условных единицах, оценка обязательств сторон по договорам с покупателями должна быть выражена в иностранной валюте (или в условных единицах, приравненных к иностранной валюте), а расчеты производятся в рублях.

Составление первичных учетных документов, в том числе товарной накладной (форма N ТОРГ-12), в иностранной валюте либо условных денежных единицах не противоречит требованиям российского законодательства. При этом оценка обязательств сторон по договорам с покупателями должна быть выражена в иностранной валюте (или в условных единицах, приравненных к иностранной валюте), а расчеты производятся в рублях.
Однако в этом случае не исключены претензии со стороны налоговых органов. Во избежании споров с налоговыми органами, рекомендуем все первичные документы оформлять в рублях либо вносить в документ дополнительную графу «Сумма в условных единицах».

Ассоциация международных
автомобильных перевозчиков

Создана в 1974 году

Когда можно выписывать счет-фактуру в валюте

Согласно п. 7 ст. 169 НК РФ счет-фактуру в валюте можно составлять, если условия сделки в договоре выражены в валюте. Вместе с тем параллельно с этой нормой НК в законодательстве существуют еще одна: подп. «м» п. 1 разд. II постановления Правительства РФ «О заполнении документов при расчетах по НДС» от 26.12.2011 № 1137 гласит, что в случае, если обязательство по договору зафиксировано в валютном эквиваленте, но валютой платежей являются рубли, счет-фактуру следует выставлять в рублях.

Таким образом, возникает неясность при применении данных норм к сделкам между резидентами РФ:

· с одной стороны, вроде бы можно выставлять счет-фактуру в валюте, если обязательство выражено в валюте (условных единицах);

· с другой стороны, при этом нарушается порядок оформления счетов-фактур по установленным для резидентов РФ правилам, необходимым для принятия их в налоговом учете по НДС.

Данным моментом активно пользуются налоговики, проверяющие правомерность принятия к вычету НДС. Принятый в вычет налог по счету-фактуре, выписанному в валюте, не подтверждают и регистрируют занижение НДС со всеми вытекающими последствиями. Периодически ФНС подкрепляет свою позицию собственными разъяснительными письмами. Например, одно из последних — письмо от 21.07.2015 № ЕД-4-3/12813 — очередной раз ссылается на порядок выписки документов по НДС, утвержденный постановлением № 1137 (в рублях), как на единственно правильный.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Проблемы с вычетом по валютным счетам-фактурам возникают у покупателей. Применить какие-то санкции к продавцу, который выписал документы в валюте, налоговики обычно не пытаются. Исключения бывают только в случаях, когда продавец, отражая данные в налоговых регистрах, неверно пересчитал сумму выручки в рубли по таким счетам-фактурам и тем самым занизил базу по НДС.

Кому выписывать счет-фактуру в валюте

Если взглянуть на судебные иски, по которым в итоге НДС по валютным счетам-фактурам был принят к вычету, можно отметить, что пик пришелся на 2011–2013 годы. Затем, к 2016–2017 годам, рассмотрение подобных дел практически сошло на нет.

Скорее всего, это связано с тем, что резиденты просто перестали оформлять НДС-ные документы в валюте по договорам, по которым они рассчитываются в рублях.

Таким образом, ответ на вопрос «Можно ли в общем случае резиденту РФ выписать счет-фактуру в валюте контрагенту-резиденту РФ?» такой: теоретически можно, но не нужно. Если, конечно, не ставится цель осложнить партнеру-резиденту принятие к вычету НДС по таким документам.

Кому же точно можно выставить документы по НДС в валюте?

1. Контрагенту (в том числе резиденту), расчеты с которым проходят тоже в валюте. Данный вариант ограничен действием валютного законодательства РФ. Перечень подходящих под этот вариант сделок между резидентами РФ перечислен в п. 1 ст. 9 закона «О валютном регулировании» от 10.12.2003 № 173-ФЗ.

2. Самому себе. При экспортных операциях (по которым действует ставка 0%) экспортер-резидент не освобождается от обязанности вести учет по НДС. Экспортер должен оформить счет-фактуру (с нулевым НДС) и зарегистрировать его в книге продаж.

Как выписать валютный счет-фактуру в 2017–2018 годах

Рассмотрим нюансы составления валютного счета-фактуры у продавца:

· строка 7 — вносится название и код инвалюты счета (по ОКВ — общероссийскому классификатору валют);

· далее «стандартные» строки документа заполняются в указанной валюте.

Как видим, продавцу не так уж сложно выписать счет-фактуру. Вопросы обычно возникают на этапе принятия решения о том, будет ли документ в валюте или все-таки в рублях.

ВАЖНО! В валютный счет-фактуру можно вносить дополнительную информацию. Это разрешается делать между строкой 7 и остальной заполняемой табличной частью, а также в самой табличной части при условии, что сохраняется форма счета-фактуры и не нарушается последовательность заполнения его граф. Данное правило закреплено письмом ФНС от 17.08.2016 № СД-4-3/[email protected] и особенно актуально для тех, кто работает с контрагентами в ЕАЭС. Данное письмо было издано до того, как в форму счета-фактуры была введена дополнительная строка 8 «Идентификатор государственного контракта (при наличии)», поэтому полагаем, что указывать дополнительную информацию без нарушения структуры счета-фактуры нужно между строкой 8 и табличной частью.

Напомним, что с 01.07.2016 в счетах-фактурах на контрагента в ЕАЭС обязательно указывать код товара в соответствии с единой товарной номенклатурой ЕАЭС. Код товара указывается в графе 1а «Код вида товара» табличной части счета-фактуры, применяемой с 01.10.2017. До октября 2017 года код вида товара при экспорте в ЕАЭС указывался в счете-фактуре в самостоятельно вводимой графе.

Общий порядок оформления счета-фактуры в валюте имеет некоторые нюансы, но в целом сложности не представляет. Сомнения могут возникнуть при решении вопроса о том, должен ли выписываемый документ быть именно в валюте или лучше оформить его в рублях.

Как должны быть оформлены накладные и счета-фактуры (в рублях, иностранной валюте или условных единицах), если договор с контрагентом из Республики Казахстан будет заключен в иностранной валюте или условных единицах?

Стороны вправе установить цену договора как в иностранной валюте, так и в условных денежных единицах.
Оформление первичных документов в иностранной валюте или в условных денежных единицах может привести к налоговым спорам.
Составление счета-фактуры в иностранной валюте возможно только в случае, если иностранный покупатель производит оплату в иностранной валюте.

Обоснование вывода:
В соответствии с п. 1 ст. 1210 ГК РФ стороны договора при его заключении или в последующем могут выбрать по соглашению между собой право (российское или иностранное), которое подлежит применению к их правам и обязанностям по этому договору.
По общему правилу при отсутствии соглашения сторон о подлежащем применению праве к договору применяется право страны, где на момент заключения договора находится место жительства или основное место деятельности стороны, которая осуществляет исполнение, имеющее решающее значение для содержания договора (п. 1 ст. 1211 ГК РФ).
В частности, стороной, которая осуществляет исполнение, имеющее решающее значение для содержания договора, в договоре купли-продажи является продавец (пп. 1 п. 2 ст. 1211 ГК РФ).
Поскольку Ваша организация выступает в качестве продавца, анализируемая ситуация будет рассмотрена нами на основе положений российского законодательства.
Рубль является законным платежным средством, обязательным к приему по нарицательной стоимости на всей территории РФ (п. 1 ст. 140 ГК РФ). Случаи использования в расчетах на территории РФ иностранной валюты определены законом (п. 2 ст. 140 ГК РФ).
Так, могут осуществляться в иностранной валюте расчеты между резидентами и нерезидентами (ст. 6 Федерального закона от 10.12.2003 N 173-ФЗ «О валютном регулировании и валютном контроле»).
При этом стороны договора имеют право указывать в договоре валюту долга в иностранной валюте или условных денежных единицах (п. 2 ст. 317 ГК РФ).
Таким образом, считаем, что Ваша организация и покупатель из Республики Казахстан вправе установить цену договора как в иностранной валюте, так и в условных денежных единицах.

Оформление счета-фактуры

Согласно пп. 6.1 п. 5 и пп. 4.1 п. 5.1 ст. 169 НК РФ наименование валюты является обязательным реквизитом счета-фактуры.
В силу пп. «м» п. 1 Правил заполнения счета-фактуры, применяемого при расчетах по налогу на добавленную стоимость (Приложение 1 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 N 1137), в строке 7 счета-фактуры указывается наименование валюты, которая является единой для всех перечисленных в счете-фактуре товаров (работ, услуг), имущественных прав и ее цифровой код в соответствии с Общероссийским классификатором валют, в том числе при безденежных формах расчетов. При реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав по договорам, обязательство об оплате которых предусмотрено в российских рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или в условных денежных единицах, указываются наименование и код валюты РФ.
Следовательно, если с контрагентом заключен договор в иностранной валюте (условных денежных единицах), а обязательство об оплате исполняется в российских рублях, то счета-фактуры необходимо выставлять в российских рублях.
В свою очередь, п. 7 ст. 169 НК РФ предусматривает, что в случае, если по условиям сделки обязательство выражено в иностранной валюте, то суммы, указываемые в счете-фактуре, могут быть выражены в иностранной валюте.
Сказанное, на наш взгляд, означает, что если с контрагентом заключен валютный договор и обязательство по оплате будет исполнено также в иностранной валюте, то счета-фактуры выставляются в этой же валюте. В этом случае в строке 7 счета-фактуры должен быть проставлен код той валюты, в которой будут осуществляться расчеты с покупателем. Такая ситуация может сложиться только при расчетах с иностранными контрагентами .

1 с 8 3 валюта в торг -12 ?

Enic сказал(-а): 09.04.2015 12:58

1 с 8 3 валюта в торг -12 ?

Enic сказал(-а): 09.04.2015 13:10

Enic сказал(-а): 09.04.2015 13:33

в общем нашел ,что сделать ,что бы цены в оборотке по 62 счету были в рублях, а не в долларах

но никак не получается сделать так, что бы ТОРГ-12 была в долларах, она все равно в рублях, при этом счет-фактура в долларах.

У меня предложение.
Скажите пожалуйста , где на сайте ИТС посмотреть? в каком разделе?
Потому что ,то что договор должен быть не рублевым и оплата должна быть не рублевой ,это и так понятно ,хотя бы из предыдущих версий 1 с .А вот то что для номенклатура нужно досоздать тип цен ,и как это сделать,можно только с помощью интернета.

я так себя стремно чувствую, человек с несколькими образованиями, и большим опытом работы в различных версиях 1 с , не может даже с ИТС распечатать элементарную ТОРГ-12.Из за этого интуитивного интерфейса.

1 так и сделал
2 знаю, так и есть например 62.21, вот только это не влияет на ТОРГ-12
3 Надо создать Тип цен и в ней указать доллар. В итоге и в договоре укзаать что доллара и оплата доллара и тип цен для данной номенклатуры установить доллар.

но Торг-12 все равно в рублях, а счет-ф в долларах.

Можно ли при экспорте в Казахстан выставить счет-фактуру в валюте?

Помогите советом!
Много пересмотрела тем на форуме, но так и осталось неясным можем ли мы выставить счет-фактуру в евро покупателю (Казахстан) при экспорте?
Есть похожая тема: Можно ли при экспорте в 1С выставить счет-фактуру в валюте?
В п. 7 ст. 169 НК РФ написано «. могут быть выражены в иностранной валюте. «.
Вот не совсем понятно когда.
Мы ООО на ОСНО — поставщик.
Контрагент в Казахстане — Покупатель.
Цена договора складывается из спецификаций.
Валюта договора — Евро. Валюта платежа — российский рубль.
По спецификации оплата в 3 авансовых платежа по курсу на дату оплаты.
Отгрузили и выставили документы (счет-фактуру и товарную накладную) в рублях.
Сейчас контрагент в Казахстане требует счет-фактуру переделать в Евро.

Можем ли мы перевыставить счет-фактуру в евро? Если валюта договора одна, а валюта платежа другая??
Нашла статью:

Цитата (Журнале Главбух от 17 июня 2013 года): Предприятие зарегистрировано в России. Намечается продажа оборудования в Казахстан. Подскажите, как выставить с/ф и товарную накладную. В какой форме, в какой валюте?
При продаже товаров в страны – участницы Таможенного союза (Казахстан входит в состав Таможенного союза) счет-фактуру, товарную накладную необходимо составить в общем порядке (так же, как и при экспорте товаров в страны, которые не являются участницами Таможенного союза).
Если обязательство по договору выражено в иностранной валюте и расчеты по договору тоже производятся в иностранной валюте, счет-фактура выставляется в иностранной валюте.
Если обязательство об оплате по договору предусмотрено в российских рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или в условных денежных единицах, счет-фактура выставляется в рублях.
Товарную накладную безопаснее составить в рублях.
Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах «Системы Главбух»
1. Рекомендация: Как платить НДС при экспорте в страны – участницы Таможенного союза
Оформление счетов-фактур
При продаже товаров в страны – участницы Таможенного союза за организацией-экспортером сохраняется обязанность по оформлению счетов-фактур. Счет-фактуру составляйте и регистрируйте в книге продаж в общем порядке (так же, как и при экспорте товаров в страны, которые не являются участницами Таможенного союза). Никаких исключений документами, которые регулируют порядок начисления НДС при экспорте товаров в страны – участницы Таможенного союза, не предусмотрено.*

О.Ф. Цибизова начальник отдела косвенных налогов департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

2. Рекомендация: В каких случаях нужно выставить счет-фактуру покупателю
Экспорт товаров
Ситуация: нужно ли выставлять счета-фактуры при реализации товаров на экспорт*
Да, нужно.
Организация обязана составить счет-фактуру:
если она осуществляет операции, являющиеся объектом налогообложения НДС, в том числе операции, не подлежащие налогообложению (освобождаемые от налогообложения);
в иных случаях, прямо установленных в законодательстве.
Об этом сказано в пункте 3 статьи 169 Налогового кодекса РФ.
Каких-либо исключений из общего порядка для организаций, которые реализуют товары на экспорт, не предусмотрено. Таким образом, при поставке товаров на экспорт в течение пяти календарных дней со дня отгрузки организация обязана составить счет-фактуру и зарегистрировать его в части 1 журнала учета счетов-фактур (п. 3 ст. 168 НК РФ, п. 3 приложения 3 кпостановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137). На дату составления счета-фактуры в нем нужно указать стоимость товаров без НДС и нулевую налоговую ставку. Это следует из положений пункта 1 статьи 164 Налогового кодекса РФ.
Регистрация счетов-фактур в книге продаж производится в хронологическом порядке в том налоговом периоде, в котором возникает налоговое обязательство (п. 2 раздела II приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137). Момент возникновения налогового обязательства связан с моментом определения налоговой базы. При реализации товаров на экспорт налоговая база определяется в последний день квартала, в котором собран полный пакет документов, подтверждающих право на применение нулевой ставки (п. 9 ст. 167 НК РФ). Срок подачи документов, подтверждающих право на применение нулевой ставки НДС, ограничен 180 календарными днями. При экспорте товаров этот срок отсчитывается с даты помещения товаров под таможенную процедуру экспорта (абз. 1 п. 9 ст. 165 НК РФ). Таким образом, счет-фактура, выставленный при реализации товаров на экспорт, подлежит регистрации в книге продаж в том квартале, в котором были собраны необходимые документы (п. 3 раздела II приложения 5 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137).
Применительно к прежним правилам оформления и регистрации счетов-фактур аналогичные разъяснения содержались в письмах Минфина России от 5 июля 2007 г. № 03-07-08/180 и УМНС России по г. Москве от 19 сентября 2003 г. № 24-11/51717. Необходимость составления счетов-фактур при отгрузке товаров на экспорт подтверждается арбитражной практикой (см., например, постановление ФАС Московского округа от 5 сентября 2005 г. № КА-А40/8359-05).
Отдельные позиции счетов-фактур (например, строку 6б «ИНН/КПП покупателя») представители контролирующих ведомств рекомендуют заполнять только при наличии необходимой информации.
Пример оформления счета-фактуры при реализации товаров на экспорт*
ЗАО «Альфа» занимается производством офисной мебели. 15 июня «Альфа» отгрузила 10 мебельных гарнитуров «Офис» на Украину. Покупателем является Днепропетровский стрелочный завод. Отпускная стоимость одного гарнитура составляет 150 000 руб. (облагается по ставке 0 процентов). Общая сумма сделки – 1 500 000 руб. (10 шт. ? 150 000 руб./шт.).
Мебельные гарнитуры реализованы в соответствии с таможенной процедурой экспорта. Поэтому данная операция облагается НДС по ставке 0 процентов. Все необходимые документы, подтверждающие факт экспорта, «Альфа» представила в срок.
На стоимость отгруженной продукции «Альфа» предъявила Днепропетровскому стрелочному заводу счет-фактуру. При этом при заполнении строки 6б «ИНН/КПП покупателя» счета-фактуры бухгалтер принял во внимание то обстоятельство, что учет украинских организаций осуществляется в соответствии с законодательством Украины. Все украинские организации внесены в Единый государственный реестр предпринимателей и организаций Украины, и каждой из них присвоен восьмизначный номер ОКПО (аналог российского ИНН). Именно этот номер, присвоенный Днепропетровскому стрелочному заводу, бухгалтер «Альфы» указал в строке 6б.

О.Ф. Цибизова начальник отдела косвенных налогов департамента налоговойи таможенно-тарифной политики Минфина России

3. Рекомендация: Как оформить счет-фактуру, выставляемый покупателю
Сведения о валюте
В строке 7 укажите цифровой код и соответствующее ему наименование валюты в соответствии с Общероссийским классификатором валют ОК (МК (ИСО 4217) 003-97) 014-2000, в том числе при безденежных формах расчетов. Например, в данной строке могут быть указаны следующие показатели:

«российский рубль, 643» – если цена (тариф) определяется в российских рублях и копейках;
«доллар США, 840» – если цена (тариф) определяется в долларах США и центах;
«евро, 978» – если цена (тариф) определяется в евро и евро центах.
Счет-фактура может быть выставлен в иностранной валюте только в том случае, если и обязательство по договору выражено в иностранной валюте и расчеты по договору тоже производятся в иностранной валюте. При реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав) по договорам, обязательство об оплате которых предусмотрено в российских рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или в условных денежных единицах, в строке 7 нужно указать «российский рубль, 643».*
Это следует из положений пункта 7 статьи 169 Налогового кодекса РФ и подпункта «м» пункта 1 приложения 1 к постановлению Правительства РФ от 26 декабря 2011 г. № 1137.

О.Ф. Цибизова начальник отдела косвенных налогов департамента налоговойи таможенно-тарифной политики Минфина России

4. Ситуация: Можно ли выписать товарную накладную в иностранной валюте или условных единицах
Нет, нельзя.
Бухучет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется только в рублях (ст. 12 Закона от 6 декабря 2011 г. № 402-ФЗ). Товарная накладная является первичным учетным документом, следовательно, она должна быть составлена в валюте России*. Такая точка зрения высказана в письмах Минфина России от 17 июля 2007 г. № 03-03-06/2/127 и от 12 января 2007 г. № 03-03-04/1/866. Подтверждает ее арбитражная практика (см., например, постановление ФАС Северо-Западного округа от 25 июня 2007 г. № А13-13207/2006-30).
Главбух советует:* есть аргументы, позволяющие организациям обосновать правомерность составления товарной накладной в иностранной валюте или условных единицах. Они заключаются в следующем.
Денежное обязательство может быть выражено в иностранной валюте или условных денежных единицах (п. 2 ст. 317 ГК РФ). Следовательно, и товарная накладная может содержать суммы в иностранной валюте. Такой вывод был сделан в постановлениях ФАС Московского округа от 9 марта 2007 г. № КА-А40/129-07 и от 11 января 2008 г. № КА-А41/12903-07, Волго-Вятского округа от 2 марта 2004 г. № А17-2034/5. При этом требование о ведении бухучета в рублях не нарушается, поскольку активы и обязательства, выраженные в иностранной валюте, пересчитываются в рубли (п. 4 ПБУ 3/2006).
Есть способ, позволяющий избежать споров с проверяющими. В бухгалтерских регистрах активы и обязательства, выраженные в иностранной валюте, нужно указать и в рублях, и в валюте расчетов (п. 20 ПБУ 3/2006). Учетные регистры составляют на основании первичных документов. Поэтому в товарной накладной стоимость товаров можно отразить через дробь двумя суммами: рубли/валюта (условные единицы).
Есть и другой вариант: ввести в унифицированную форму дополнительные столбцы или графы. Так поступать позволяютПорядок, утвержденный постановлением Госкомстата России от 24 марта 1999 г. № 20 и пункт 13 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности. Не отрицают его и представители контролирующих ведомств (см., например, письмо УФНС России по г. Москве от 14 декабря 2005 г. № 20-12/93198).

ТОРГ-12 в валюте документа, а также в рублях и валюте одновременно для 1С:Бухгалтерия 3.0

Обработка позволяет формировать печатные формы двух видов:

1. ТОРГ-12 в валюте документа

2. ТОРГ-12 в рублях и валюте

Подробная инструкция по подключению и использованию

1. Открыть справочник «Дополнительные отчеты и обработки».

Для этого необходимо выбрать Администрирование -> Печатные формы, отчеты и обработки (Рис.1), установить флажок «Дополнительные отчеты и обработки» (если он снят) и по гиперссылке «Дополнительные отчеты и обработки» перейти в справочник ( Рис.2 ).

2. Добавить внешнюю обработку.

Для этого необходимо нажать кнопку «Создать», после чего программа предложит выбрать файл внешнего отчета или обработки. Нужно выбрать сохраненный ранее файл ПечатьТОРГ12ВВалютеДокумента.epf. (Рис.3).

Откроется форма нового элемента справочника «Дополнительные отчеты и обработки» с двумя командами «ТОРГ-12 в валюте документа» и «ТОРГ-12 в рублях и валюте». Необходимо нажать кнопку «Записать и закрыть» (Рис.4).

3. Для корректного вывода суммы прописью необходимо проверить настройку справочника «Валюты» и при необходимости заполнить реквизиты для используемых валют (Рис.5).

4. После выполнения вышеописанных действий в форме списка документа, а также в форме самого документа «Реализация товаров и услуг» в списке печатных форм появятся дополнительные пункты «ТОРГ-12 в валюте документа» и «ТОРГ-12 в рублях и валюте» ( Рис.6 и Рис.7 ) при выборе которых будут формироваться соответствующие печатные формы документа ( Рис.8 и Рис.9 ).

Внесение изменений в типовую конфигурацию не требуется.

Обработка тестировалась на релизе конфигурации Бухгалтерия предприятия, редакция 3.0 (3.0.37.40).

При необходимости доработки обработки вследствие выхода новых релизов конфигурации, а также для учета пожеланий пользователей, планируется выпуск обновлений.

Гарантия возврата денег

ООО «Инфостарт» гарантирует Вам 100% возврат оплаты, если программа не соответствует заявленному функционалу из описания. Деньги можно вернуть в полном объеме, если вы заявите об этом течение 14-ти дней со дня поступления денег на наш счет.

Программа настолько проверена в работе, что мы с полной уверенностью можем дать такую гарантию. Мы хотим, чтобы все наши покупатели оставались довольны покупкой.

Для возврата оплаты просто свяжитесь с нами.