Ндс земельный участок

Облагается ли реализация (продажа) земельных участков НДС?

Реализация земельных участков НДС облагается или нет? Такой вопрос, как правило, возникает при продаже недвижимости. Ответ на него очень важен, так как участники сделки должны четко понимать, следует ли им уплачивать НДС и оформлять соответствующие документы. В нашей статье этот вопрос рассмотрен подробно.

Облагается ли реализация земельных участков НДС

Обязанность по уплате того или иного налога возникает при наличии соответствующего объекта налогообложения у налогоплательщика (п. 1 ст. 38 НК РФ). Но если объект налогообложения отсутствует, то нет и основания исчислять и уплачивать налог в бюджет.

В пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ указано, что объектом обложения НДС, в частности, является реализация товаров (работ, услуг) на территории РФ.

Согласно п. 1 ст. 39 НК РФ под реализацией товаров (работ, услуг) понимается передача (в том числе и обмен товарами, работами, услугами) права собственности на товары (результаты выполненных работ одним лицом для другого лица) на возмездной основе, а также возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу. Указанные операции признаются реализацией и в случае, когда осуществлены безвозмездно (п. 1 ст. 39, пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ).

Товаром для целей налогообложения является любое реализуемое или предназначенное для реализации имущество (п. 3 ст. 38 НК РФ).

Однако в соответствии с пп. 6 п. 2 ст. 146 НК РФ операции по реализации земельных участков (долей в них) объектом обложения НДС не являются. Это значит, что при осуществлении данной операции исчислять и уплачивать налог не требуется. Это же вывод делает и Минфин РФ в письме от 02.02.2017 № 03-03-06/1/5397.

Облагается ли продажа муниципальной земли НДС

Реализация земельных участков, составляющих муниципальную казну, с точки зрения положений подп. 6 п. 2 ст. 146 НК РФ не признается объектом обложения НДС. В тоже время в абз. 2 п. 3 ст. 161 НК РФ указано, что реализация муниципального имущества является объектом обложения НДС. В данном случае покупатель имущества выступает налоговым агентом и должен удержать налог из дохода продавца и перечислить его в бюджет.

Однако Минфин России в письме от 13.01.2010 № 03-07-11/03 разъясняет, что реализация государственных или муниципальных земельных участков не является объектом обложения НДС, следовательно, НДС при реализации данного имущества в бюджет не уплачивают.

Может возникнуть такая ситуация, что муниципалитет реализует земельный участок и здание на нем единым лотом. В таком случае стоимость земельного участка в счете-фактуре должна выделяться отдельно и НДС с него не уплачивается (письмо Минфина России от 27.03.2012 № 03-07-11/86).

Таким образом, операции по реализации земельных участков (долей в них), в том числе и муниципальных, объектом обложения НДС не являются. Это значит, что исчислять и уплачивать в бюджет суммы НДС при осуществлении данной операции не требуется.

Ндс земельный участок

Налоговая служба разместила в открытом доступе вторую партию сведений, которые раньше относились к налоговой тайне.

По правилам отпускные работнику нужно выдать не позднее чем за три дня до начала отпуска. Как считать этот срок, если сотрудник уходит в отпуск сразу после выходных?

С 1 октября у налоговиков появилось два новых основания для отказа в госрегистрации организации или ИП.

Вероятно, уже совсем скоро компании и ИП, имеющие наемных работников, должны будут представлять в центры занятости сведения о численности сотрудников.

Банк России утвердил признаки перевода денежных средств без согласия клиента.

Если в налоговом уведомлении, присланном из ИФНС, вы обнаружили неточности или ошибки, сообщить об этом налоговикам можно за считанные минуты.

В договоры нельзя включать условие о том, что налоговый агент, выплачивающий гражданину доход, берет на себя расходы, связанные уплатой НДФЛ.

ТИПОВАЯ СИТУАЦИЯ™ актуальна на 03 октября 2018 г.

Облагается ли НДС продажа земли

Нет, не облагается. При реализации земли счет-фактуру не составляйте, книгу продаж не заполняйте пп. 6 п. 2 ст. 146, п. 3 ст. 169 НК РФ, Письмо Минфина от 27.11.2017 N 03-07-11/78173 .

Но обязательно заполните разд. 7 декларации по НДС. В графе 1 укажите код операции 1010806, а в графе 2 — выручку от продажи земли. Графы 3 и 4 не заполняйте п. 44.2 Порядка заполнения декларации .

НДС с земельных участков

Возникла проблема, которая заключается в следующем.

Моя организация (на ОСНО) получила от должника по кредитному договору земельный участок, через суд. В акте передачи от приставов нам земельного участка сумма указана без НДС. как я понимаю, это верно.

У нас есть договора цессии с банком, по которым мы еще не оплатили уступку прав. Банк уступил наш долг новому кредитору. Мы решили погасить часть задолженности земельным участком, полученным ранее. Подскажите пожалуйста, как правильно нужно оформить данную операцию? Нужно ли выделять НДС?

операции по реализации земельных участков НДС не облагаются

Статья 146. Объект налогообложения
2. В целях настоящей главы не признаются объектом налогообложения:
6) операции по реализации земельных участков (долей в них);

НДС при выкупе земельных участков, находящихся в государственной собственности


НДС при выкупе земельных участков, находящихся в государственной собственности

При введении в действие Земельного кодекса Российской Федерации (ЗК РФ) юридическим лицам предписывалось переоформить до 1 января 2004 года право постоянного (бессрочного) пользования земельными участками на право аренды земельных участков или приобрести земельные участки в собственность по своему желанию (ст. 3 Федерального закона от 25.10.2001 N 137-ФЗ «О введении в действие Земельного кодекса Российской Федерации», далее — Закон N 137-ФЗ).

Федеральным законом от 08.12.2003 N 160-ФЗ «О внесении изменения в статью 3 Федерального закона “О введении в действие Земельного кодекса Российской Федерации”» вышеуказанный срок продлен до 1 января 2006 года.

При продаже юридическим лицам земельных участков возникает вопрос о необходимости включения в цену земельного участка НДС, который из-за неточностей формулировок Налогового кодекса Российской Федерации (НК РФ) правоприменителями трактуется неоднозначно.

Согласно письму МНС России от 19.02.2003 N ВГ-9-03/40 операции по реализации земельных участков, в том числе выкупаемых в процессе приватизации земель, находящихся в государственной собственности, не освобождены от обложения НДС и, следовательно, являются объектом обложения этим налогом. При этом плательщиком НДС является лицо, выступающее продавцом в договоре купли-продажи земли.

Президиумом ВАС РФ было рассмотрено дело, в котором Российский фонд федерального имущества исходил из того, что при продаже государственных земельных участков Российская Федерация признается плательщиком НДС со всеми предоставленными плательщикам данного налога правами и обязанностями, в том числе касающимися предъявления покупателю дополнительно к цене реализуемых товаров соответствующей суммы НДС согласно ст. 168 НК РФ (постановление Президиума ВАС РФ от 02.11.2004 N 5607/04).

По данному делу заявитель — ОАО «Синарский трубный завод» (далее — общество) обратился в Арбитражный суд Свердловской области с иском к Уральскому межрегиональному отделению Российского фонда федерального имущества (далее — отделение фонда) и Управлению федерального казначейства Минфина России по Свердловской области о признании недействительным договора купли-продажи земельных участков от 05.09.2002 N 1 в части соглашения об уплате суммы НДС за приобретенные земельные участки и обязании возвратить неправомерно полученные федеральным бюджетом денежные средства в размере 20 000 000 руб.

Суд первой инстанции решением от 14.11.2003 исковые требования удовлетворил и обязал отделение фонда возвратить обществу 20 000 000 руб., полученные в виде НДС. Данное решение оставлено без изменения постановлением суда апелляционной инстанции от 12.01.2004 и постановлением ФАС Уральского округа от 12.04.2004.

Президиум ВАС РФ оставил в силе вышеуказанные судебные акты, указав следующее.

Договором купли-продажи двух земельных участков, заключенным между отделением фонда и обществом, определена их выкупная цена с начислением на нее НДС в сумме 20 000 000 руб., уплаченных покупателем платежным поручением от 10.09.2002 N 5855 в составе стоимости выкупаемых земельных участков.

По договору общество приобрело в собственность земельные участки, на которых расположено приватизированное им в ноябре 1992 года недвижимое имущество (здания и строения), принадлежавшее государственному предприятию «Синарский трубный завод» (далее — предприятие) до приватизации имущественного комплекса последнего. Данные о границах, размерах, местоположении этих участков приведены в плане приватизации предприятия.

Действовавшее на момент приватизации обществом имущества предприятия (ноябрь 1992 года) законодательство не предусматривало одновременной приватизации имущественных комплексов государственных предприятий и земельных участков, на которых они расположены. Это стало возможным с октября 2001 года, когда вступил в действие ЗК РФ.

В соответствии с п. 7 ст. 3 Закона N 137-ФЗ со дня введения в действие ЗК РФ приватизация зданий, строений, сооружений, в том числе зданий, строений, сооружений промышленного назначения, без одновременной приватизации земельных участков, на которых они расположены, не допускается, за исключением случаев, если такие земельные участки изъяты из оборота или ограничены в обороте.

Согласно абзацу второму п. 1 ст. 36 ЗК РФ исключительное право на приватизацию земельных участков или приобретение права аренды земельных участков имеют граждане и юридические лица — собственники зданий, строений, сооружений в порядке и на условиях, установленных настоящим Кодексом, федеральными законами.

Пунктом 3 ст. 28 Федерального закона от 21.12.2001 N 178-ФЗ «О приватизации государственного и муниципального имущества» предусмотрено, что собственники объектов недвижимости, не являющихся самовольными постройками и расположенных на земельных участ-ках, относящихся к государственной и муниципальной собственности, обязаны либо взять в аренду, либо приобрести у государства или муниципального образования вышеуказанные земельные участки, если иное не предусмотрено федеральным законом.

Решение о продаже земельных участков принимается органом, принявшим решение о приватизации соответствующих объектов недвижимости.

Пунктом 14 ст. 43 Федерального закона «О приватизации государственного и муниципального имущества» установлено, что до разграничения государственной собственности на землю решение о приватизации земельных участков, не отнесенных в соответствии с законодательством Российской Федерации к собственности Российской Федерации или собственности субъектов Российской Федерации, принимают органы, принявшие решение о приватизации находящихся на этих земельных участках объектов недвижимости.

В соответствии с п. 7 Правил распоряжения земельными участками, находящимися в государственной собственности, до разграничения государственной собственности на землю, утвержденных постановлением Правительства РФ от 07.08.2002 N 576, решение о приватизации земельных участков, на которых расположены объекты недвижимого имущества, приобретенные в собственность гражданами и юридическими лицами, принимается Минимуществом России (его территориальными органами) в случае приобретения объектов недвижимого имущества, находящихся в федеральной собственнос-ти. При этом, если решение о приватизации таких земельных участков принимает Минимущество России, договор купли-продажи заключается Российским фондом федерального имущества.

Решение о приватизации земельных участков, приобретенных обществом по договору от 05.09.2002 N 1, оформлено приказом Министерства по управлению государственным имуществом Свердловской области от 16.08.2002 N 3067. Договор купли-продажи со стороны продавца заключен Уральским межрегиональным отделением Российского фонда федерального имущества. При заключении договора отделение фонда действовало в качестве организации, уполномоченной на совершение сделок от имени Российской Федерации.

Согласно подпункту 3 п. 2 ст. 146 НК РФ не признается объектом обложения НДС передача имущества государственных и муниципальных предприятий, выкупаемого в порядке приватизации.

Исходя из вышеуказанных правовых норм передача земельных участков в собственность обществу по договору купли-продажи производилась в порядке приватизации и, следовательно, не подлежала обложению НДС.

Отделение фонда (продавец по договору) не являлось плательщиком данного налога, поскольку выполняло функции по передаче земельных участков в собственность от имени Российской Федерации.

Ссылка заявителя на п. 3 ст. 161 НК РФ (регулирующий порядок определения налоговой базы по НДС при сдаче в аренду федерального имущества, имущества субъектов Российской Федерации и муниципального имущества) не могла быть принята во внимание, так как данная норма Кодекса не имела отношения к приватизации имущества.

При таких обстоятельствах условие договора купли-продажи от 05.09.2002 N 1 в части, касающейся увеличения цены земельных участков на сумму НДС, не соответствует требованиям действовавшего законодательства.

В дополнение к позиции, изложенной Президиумом ВАС РФ в рассмотренном постановлении, об отсутствии оснований включения НДС в цену реализуемого земельного участка, находящегося в государственной собственности, хотелось бы добавить следующее.

Согласно ст. 143 и 146 НК РФ НДС подлежит уплате налогоплательщиком, реализующим товар на территории Российской Федерации.

Таким образом, для определения необходимости уплаты НДС следует обратиться к двум понятиям: «плательщик НДС» и «реализация».

Согласно ст. 143 НК РФ плательщиками НДС признаются:

— лица, признаваемые плательщиками НДС в связи с перемещением товаров через таможенную границу Российской Федерации, определяемые в соответствии с Таможенным кодексом Российской Федерации.

Согласно ст. 39 НК РФ под реализацией товаров, работ или услуг понимается передача на возмездной основе (в том числе обмен товарами, работами или услугами) права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, возмездное оказание услуг одним лицом другому лицу, а в случаях, предусмотренных данным Кодексом, — передача права собственности на товары, результатов выполненных работ одним лицом для другого лица, оказание услуг одним лицом другому лицу — на безвозмездной основе.

В соответствии с налоговым законодательством реализация предполагает наличие лиц, между которыми происходит передача права собственности, результатов работ и т.д. Для целей налогового законодательства понятие «лица» раскрыто в ст. 11 НК РФ.

Согласно п. 2 ст. 11 НК РФ для целей настоящего Кодекса используются следующие понятия:

— лица (лицо) — организации и (или) физические лица;

— организации — юридические лица, образованные в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также иностранные юридические лица, компании и другие корпоративные образования, обладающие гражданской правоспособностью, созданные в соответствии с законодательством иностранных государств, международные организации, их филиалы и представительства, созданные на территории Российской Федерации;

— индивидуальные предприниматели — физические лица, зарегистрированные в установленном порядке и осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица, а также частные нотариусы, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты.

Таким образом, НДС подлежит уплате юридическими лицами, образованными в соответствии с законодательством Российской Федерации, и физическими лицами.

Согласно ст. 16 и 19 ЗК РФ земельный участок, не принадлежащий гражданам и юридическим лицам, может находиться в собственности Российской Федерации, субъектов Российской Федерации либо муниципальных образований.

В соответствии с п. 2 ст. 214 Гражданского кодекса Российской Федерации (ГК РФ) земля и другие природные ресурсы, не находящиеся в собственности граждан, юридических лиц либо муниципальных образований, являются государственной собственностью.

Исходя из положений ст. 124 ГК РФ Российская Федерация, субъекты Российской Федерации не являются юридическими лицами.

Согласно ст. 125 ГК РФ от имени Российской Федерации и субъектов Российской Федерации могут своими действиями приобретать и осуществлять имущественные и личные неимущественные права и обязанности, выступать в суде органы государственной власти в рамках их компетенции, установленной актами, определяющими статус этих органов.

Таким образом, органы государственной влас-ти исполняют некую посредническую роль при продаже земельных участков и не являются продавцами земли.

С учетом вышеизложенного при продаже земельных участков, находящихся в государственной собственности, отсутствует лицо, обязанное исчислить НДС и перечислить его в бюджет. Соответственно, включение НДС в цену земельных участков при их продаже в данном случае будет являться неправомерным.

Необходимо отметить, что Федеральным законом от 20.08.2004 N 109-ФЗ «О внесении изменений в ст. 146 и 149 части второй Налогового кодекса Российской Федерации» (далее — Закон N 109-ФЗ) п. 2 ст. 146 НК РФ (устанавливающий перечень операций, не признаваемых объектом налогообложения) дополнен подпунктом 6 следующего содержания:

«6) операции по реализации земельных участков (долей в них)».

С учетом положений ст. 2 Закона N 109-ФЗ данный законодательный акт вступил в силу с 1 января 2005 года.

Таким образом, с 1 января 2005 года не являются объектом обложения НДС операции по реализации земельных участков и долей в них.

Иными словами, покупатель при приобретении земельных участков оплачивает только стоимость земельных участков без НДС.

Как уже указывалось выше, по мнению МНС России, НДС подлежал взиманию при продаже юридическим лицам земельных участков, находящихся в государственной собственности. Данную позицию поддерживал и Минфин России.

При этом в письме от 01.09.2003 N 04-03-01/124 Минфин России указывал, что статьей 171 НК РФ предусмотрено право налогоплательщиков уменьшать общую начисленную сумму НДС на установленные налоговые вычеты. В связи с этим, по мнению Минфина России, суммы НДС, уплаченные налогоплательщиками при приобретении земельных участков, следовало принимать к вычету в общеустановленном порядке.

Право юридического лица на применение в рассматриваемом случае налогового вычета поддерживалось и арбитражными судами.

ФАС Центрального округа в постановлении от 10.02.2004 по делу N А14-5238/03/167/26 пришел к выводу, что операции по выкупу земель, находящихся в государственной собственности, для целей обложения НДС рассматриваются как продажа товаров и на основании п. 1 ст. 146 НК РФ подлежат обложению данным налогом. При этом суммы НДС, уплаченные при приобретении земельного участка на основании договора, счета-фактуры, должны приниматься к вычету согласно ст. 170, 171 НК РФ.

Аналогичная позиция изложена ФАС Центрального округа по делу N А14-2191-04/62/33 (постановление от 01.09.2004) и по делу N А14-3037-03/57/33 (постановление от 31.10.2003); ФАС Уральского округа по делу N Ф09-4201/03-АК (постановление от 10.12.2003), по делу N Ф09-145/04-АК (постановление от 16.02.2004), по делу N Ф09-1072/04-АК (постановление от 23.03.2004), по делу N Ф09-1867/04-АК (постановление от 14.05.2004), по делу N Ф09-1480/04-АК (постановление от 19.05.2004), по делу N Ф09-2238/04-АК (постановление от 02.06.2004), по делу N Ф09-3394/04-АК (постановление от 24.08.2004), по делу N Ф09-3458/04-АК (постановление от 30.08.2004).

Таким образом, ряд арбитражных судов субъектов Российской Федерации, полагая, что при выкупе земель, находящихся в государственной собственности, в цену товара включался НДС, приходили к выводу о возможности применения вычета по НДС в порядке, определенном ст. 171-172 НК РФ.

Статьей 171 НК РФ предусмотрено, что вычетам подлежат суммы налога, предъявленные налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров на территории Российской Федерации, приобретаемых:

— для осуществления операций, признаваемых объектами налогообложения в соответствии с положениями ст. 146 НК РФ, за исключением товаров, предусмотренных п. 2 ст. 170 настоящего Кодекса;

Согласно п. 1 ст. 172 НК РФ вычеты сумм налога, предъявленных продавцами налогоплательщику и уплаченные им при приобретении товаров (работ, услуг), производятся в полном объеме после принятия на учет указанных товаров. Налоговые вычеты производятся на основании счетов-фактур, выставленных продавцами при приобретении налогоплательщиком товаров (работ, услуг), документов, подтверждающих фактическую уплату сумм налога, документов, подтверждающих уплату сумм налога, удержанного налоговыми агентами.

Таким образом, НДС, уплаченный продавцу при покупке товара, может предъявляться покупателем к вычету при соблюдении следующих условий:

— имущество приобретено для осуществления реализации на территории Российской Федерации, передачи для собственных нужд, перепродажи;

— имущество, включая НДС, оплачено;

Необходимо учитывать, что, если юридическим лицом при выкупе земельного участка, находящегося в государственной собственности, был применен налоговый вычет и данные суммы возвращены (зачтены) налоговым органом, оснований для возврата НДС в судебном порядке по основаниям, указанным Президиумом ВАС РФ, не возникнет, так как фактически налог уже возвращен.

Оплата и возмещение НДС при купле-продаже земельного участка.

Оплата и возмещение НДС при купле-продаже земельного участка.

В соответствии со статьей 549 Гражданского кодекса Российской Федерации, купля-продажа земли подразумевает полную передачу прав на земельный участок, дома, сооружения, квартиры или прочее недвижимое имущество от продавца к покупателю, в полном соответствии с подписанным договором купли-продажи.

Договор должен включать в себя все характеристики продаваемого объекта, включая адрес, площадь, месторасположение. Если не будет указана хотя бы одна характеристика, то договор будет считаться недействительным. Договор должен быть заключен в письменной форме, в рамках одного документа, который подписывается обеими сторонами. Если не соблюсти установленную форму договора купли-продажи, он также может считаться недействительным.

Цена недвижимости в договоре

В договоре купли-продажи обязательно должна быть указана цена продаваемого имущества. Если в договоре, подписанном сторонами, нет пункта о цене недвижимости, то документ не может считаться действительным. Исключения могут составлять индивидуальные случаи, оговоренные законом или самим договором купли-продажи. Во всех остальных случаях, установленная стоимость здания, сооружения и прочей недвижимости на земельном участке должна включать стоимость части земельного участка, передаваемой вместе с самим недвижимым имуществом. Иногда в договоре купли-продажи недвижимости цена может устанавливаться на единицу площади, либо на другой показатель размера. При этом общая цена имущества, которую должен уплатить покупатель, будет определяться фактическим размером недвижимого имущества, передаваемого покупателю.

Передача прав

В соответствии с договором купли-продажи недвижимости, одновременно с правом собственности на приобретаемую недвижимость покупатель должен получить права на земельный участок, занимаемый недвижимостью и реально необходимый для эксплуатации покупаемых объектов. Продавец должен передать покупателю право собственности на земельный участок в том случае, если участок находится в его собственности. Как вариант, покупателю может быть предоставлено право аренды или любое другое право на часть земельного участка, предусмотренное договором купли-продажи. Если в договоре не прописан момент передачи прав на земельный участок, то покупатель автоматически обзаводится правами на часть участка, которая необходима для использования недвижимости и занята ею полностью.

Вопрос налогообложения

Все особенности купли-продажи участков земли описаны в статье 37 Земельного кодекса Российской Федерации. Если земельным участком владеет государство, его можно купить на закрытом или открытом аукционе, либо в установленном порядке через конкурс. При этом вступает в силу статья 146 Налогового кодекса РФ. Она гласит, что объектом налогообложения налогом на добавленную стоимость признается продажа товаров. В свою очередь, статья 38 гласит, что товар – это имущество, которое относится к категориям в соответствии с Гражданским кодексом. В кодексе же четко обозначено, что земельные участки – это недвижимое имущество, которое может считаться товаром. А это значит, что продажа земельных участок будет облагаться НДС. Отмечу, что до 2001 года земельные участки не облагались налогом на добавленную стоимость. Статья 143 также гласит о том, что плательщики НДС – это индивидуальные предприниматели и организации. Государство Российская Федерация не может являться плательщиком НДС.

Доводы налоговых органов

Если покупатель участка будет использовать его для деятельности, которая в результате приведет к образованию объектов налогообложения налогом на добавленную стоимость, то в соответствии со статьями 171 и 172 Налогового кодекса он имеет прав на получение налогового вычета по суммам начисленного НДС в порядке, установленном законом. В то же время, налоговые органы обращают внимание на следующее. Статья 256 объясняет, что земля не может амортизироваться при расчете налога на прибыль. Статья 171 и 172 также показывает, что суммы НДС могут подлежать вычету только в том случае, если были введены в эксплуатацию все объекты основных средств, после чего и начинается их амортизация в налоговом учете. А так как участки земли не могут быть введены в эксплуатацию и подвержены амортизации, по ним нельзя предъявлять вычет НДС.

Опровержение

Внимательный анализ вышеобозначенных статей приводит к мысли о том, что правила по получению вычета НДС устанавливаются исключительно для тех основных средств, которые были введены в эксплуатацию после капитального строительства. Что же касается земельных участков, то их не требуется ни монтировать, ни собирать, ни строить, вследствие чего стоит обращать внимание на третий абзац первого пункта 172 статьи. Он гласит, что налоговые вычеты по другим объектам основных средств, в число которых входят и земельные участки, будут производиться после того, как основные средства будут приняты на учет, без дополнительных ограничений в виде амортизации и ввода в эксплуатацию.

Вывод

Продажа земельных участков в Российской Федерации действительно облагается НДС, но лишь в том случае, если купля-продажа была осуществлена плательщиком налога. Покупатель может рассчитывать на вычет суммы уплаченного НДС после того, как земельный участок будет принят как объект основных средств. Принятие земельного участка в этой роли наступает после того, как он будет занесен в Единый реестр государственной регистрации. Условием возмещения будет использование земельного участка в деятельности, которая облагается налогом на добавленную стоимость по статье 146 Налогового кодекса Российской Федерации.

Преимущества потребительского кредита в Ханты-Мансийском Банке.

Потребительский кредит » Просто Деньги » в Росбанке, особенности.

Актуальные банковские вклады — условия договора и проценты по вкладам.

Как осуществляется покупка и продажа земельных участков под ИЖС?

Как взять кредит на покупку земельного участка?

Как лучше воспользоваться материнским капиталом? Предлагаю обсудить.

Процентные ставки по кредиту в Сбербанке России.

Помощь в получении кредита с плохой кредитной историей.

Как получить налоговый имущественный вычет при покупке квартиры или дома ?

Процедура (пошаговая схема) получения ипотеки (покупка квартиры).

Реализация земельных участков НДС: бухучет

При заключении договора на продажу земли многие руководители и бухгалтеры сомневаются, облагается ли данная операция налогом на добавленную стоимость. Ошибки в оформлении реализации участков могут повлечь за собой штрафы и прочие нежелательные последствия. В данной статье рассмотрим как осуществляется реализация земельных участков и начисляется НДС.

Что облагается НДС

Все обязательные платежи регламентируются законодательством. Плательщики, объекты, перечень операций, облагаемых и освобождаемых от налога указаны в главе 21 части 2 НК РФ.

Таким образом, согласно ст. 146, в налоговую базу НДС включаются следующие действия плательщиков:

  • реализация в России любых товаров, а также услуг, выполнение работ;
  • выполнение каких-либо работ для нужд организации;
  • передача права собственности физическим и юридическим лицам безвозмездно;
  • передача любых товаров для собственного использования, затраты на которые не уменьшают базу по налогу на прибыль;
  • ввоз продукции на территорию государства для последующей продажи.

Все прочие операции, не указанные в перечне, налогом не облагаются. Их полный список приведён также в ст. 146 НК РФ.

Реализация земельных участков НДС

Согласно закону, реализация товаров включается в налогооблагаемую базу НДС. Кодекс также утверждает, что данными объектами считается любое имущество, предназначенное для продажи.

Именно этот аспект часто вызывает сомнения, ведь исходя из указанного, реализация участков должна облагаться НДС. Но следует учесть, что товарами считается имущество, созданное или приобретённое специально для последующей перепродажи. То есть, если фирма владела участком некоторое время, после чего было принято решение об открытии торгов, операция по передаче права собственности другой компании не будет включаться в базу НДС.

Это подтверждается Налоговым Кодексом. В ст. 146 приведён список действий, не подлежащих налогообложению. В их числе указаны и операции по продаже земельных участков, а также долей в них.

То есть необходимость расчёта НДС при реализации этого вида недвижимого имущества не возникает.

Нужен ли счет-фактура

Счет-фактура — это документ установленной формы, составляемый продавцом. Заполненный бланк содержит информацию о взаимодействующих сторонах и предмете сделки. Он необходим для получения покупателем права на возврат сумм НДС.

Счет-фактура является основным документом, связанным с НДС. Он оформляется, если одновременно выполняется два условия:

  • предприятие-продавец является плательщиком налога;
  • проведена операция, подлежащая обложению.

В данном случае также могут возникнуть сомнения в необходимости выписки счёта-фактуры. Документ обязательно должен составляться фирмой, которая является плательщиком НДС, даже если продаваемые товары не облагаются этим налогом. В таком случае в соответствующей графе бланка делается пометка: «Без НДС».

Однако земля не является просто товаром, который не подлежит включению в базу НДС. Реализация участков вовсе не облагается налогом, следовательно, нарушается одно из условий, при которых бланк обязательно выписывается. Таким образом, при продаже земли составлять счёт-фактуру не требуется.

Это вовсе не означает, что выписка документа будет считаться ошибкой и обернётся для компании штрафом от контролирующих органов. Составить и передать покупателю счёт-фактуру при продаже земли можно, но его наличие не является строго обязательным в данной ситуации.

Образец акта приема-передачи земли можно скачать в статье: «Акт приема-передачи земельного участка»

Бухгалтерский учет продажи земельных участков

Согласно ПБУ 6, земельные участки учитываются на счёте 01, если удовлетворены все критерии, касающиеся назначения объекта, стоимости. В отличие от остальной недвижимости, земля не подлежит начислению амортизации.

Для продажи необходимы следующие документы:

При реализации участка компания отражает его выбытие. Балансовая стоимость имущества включается в состав прочих расходов, а цена его продажи учитывается как прочие доходы.

ООО «Канал» реализовало земельный участок по цене в 1,5 млн руб. Балансовая стоимость этого имущества равна 1,3 млн руб.