Нулевая бухгалтерская отчетность за 2014 год для ооо на усн образец

Оглавление:

Как заполнить нулевую налоговую декларацию для ИП или ООО на УСН

Все организации и ИП на упрощенной системе налогообложения ежегодно сдают налоговую отчетность, независимо от того, велась финансово-хозяйственная деятельность в отчетном периоде или нет.

Отчитаться перед контролирующими органами необходимо, непредставление документации влечет наложение штрафных санкций.

Как такового понятия нулевой отчетности не существует. Это название используют инспекторы налоговой службы и бухгалтеры. «Нулевку» по УСН сдают компании и предприниматели, у которых по какой-либо причине отсутствовали доходы и, как следствие, исчисленный налог равен нулю.

При этом важно учесть следующие нюансы:

  1. Если размер фиксированных страховых взносов у ИП больше суммы налога или равен ей, то предприниматель может предоставить «нулевку» по УСН. Но если у него сформирован штат сотрудников, снизить налоговую базу более чем на 50% от суммы взносов не получится.
  2. ООО сдать нулевую декларацию в этом случае не может, так как в отсутствии работников все равно имеется директор (владелец организации). Максимум — аналогично снизить налоговую базу на 50% за счет страховых взносов.
  3. Если компания или индивидуальный предприниматель с объектом налогообложения «доходы минус расходы» осуществляли финансово-экономическую деятельность и получали доходы, но по итогам отчетного года образовался значительный убыток, сформировать нулевую отчетность они также не могут. Что вполне объяснимо, ведь имеется определенный минимальный порог налога (1%), который выплачивают на «упрощенке» в данном случае.

Сроки сдачи и возможные санкции

Нулевая декларация по УСН предоставляется ежегодно по окончанию отчетного периода:

  • для ИП – до 30 апреля или начала мая, в зависимости от выходных;
  • для ООО – до 31 марта.

Организации и индивидуальные предприниматели при ликвидации должны предоставить форму за неполный отчетный период. Срок в данном случае — не позднее 25 числа месяца, следующего за тем, в котором была прекращена деятельность.

Авансовые платежи при нулевой прибыли отсутствуют. Штрафные санкции за ошибки в отчете не предусмотрены. Единственный штраф – 1000 рублей при нарушении сроков.

Порядок заполнения нулевой декларации

Поскольку в «нулевке» расчеты отсутствуют, ее составление не предусматривает особых сложностей. Используется форма декларации по КНД 1152017.

Бланк заполняется в определенной последовательности:

Образец заполнения нулевой декларации ООО на УСН за 2017 год

Из этой консультации вы узнаете, что из себя представляет нулевая декларация по УСН ООО за 2017 год и как её заполнить. Ведь в России огромное количество обществ с ограниченной ответственностью ведёт деятельность на упрощённом налоговом спецрежиме. Но иногда случается, что деятельность долго не велась и/или доходов в 2017 году вообще не было. Специально для таких случаев мы подготовили образцы заполнения нулевой декларации по УСН для объекта «Доходы» и «Доходы минус расходы».

Какими правилами руководствоваться

Сразу отметим, что отсутствие у ООО деятельности в 2017 году не освобождает в 2018 году от обязанности сдать в ИФНС отчётность по УСН по итогам указанного налогового периода.

Важный нюанс: если денежные средства по счетам ООО-упрощенца в банках или через кассу всё же проходили, то отделаться нулевой декларацией УСН не получится. Нужно сдавать обычный отчёт.

В 2018 году заполнение ООО нулевой декларации УСН за 2017 год подразумевает включение в неё следующих частей:

Раздел 1.1 (налог/аванс по нему к уплате или уменьшению)

Раздел 2.1.1 (расчёт налога)

Раздел 1.2 – налог (авансовый платеж) к уплате и минимальный налог к уплате/уменьшению

Раздел 2.2 – расчет налога, в том числе минимального платежа по нему

Сроки сдачи ООО нулевого отчёта по УСН такие же, как если бы сдавать декларацию за 2017 год с суммовыми показателями. А именно, не позже 2 апреля 2018 года включительно (перенос с 31.03):

Как заполнять нулевой отчёт по УСН

Специальных правил заполнения нулевой декларации по УСН законодательно не закреплено. Но некоторые особенности выделить можно:

  • во всех ячейках со стоимостными показателями ставьте прочерки;
  • не забудьте указать ставку налога на УСН – 6 процентов (при объекте «Доходы») и 15% (Доходы минус Расходы);
  • приведите ОКТМО инспекции ФНС России по месту расположения общества.

При заполнении нулевой декларации по УСН с помощью программного обеспечения при распечатке её на принтере допустимо отсутствие обрамления знакомест и прочерков для незаполненных ячеек (п. 2.4 Общих требований к порядку заполнения декларации УСН).

Также отметим, что все текстовые данные пишут БОЛЬШИМИ печатными буквами и символами.

Что будет, если опоздать со сдачей

За несдачу либо несвоевременную сдачу нулевой декларации УСН в отношении ООО ответственность наступает по статье 119 Налогового кодекса РФ в размере 1000 рублей. Вдобавок, отдельный штраф по ст. 15.5 КоАП РФ в размере от 300 до 500 рублей могут присудить гендиректору и/или бухгалтеру ООО. Хотя, в последнем случае возможно получится отделаться лишь предупреждением.

Еще одна крайне нежелательная мера, на которую может пойти руководство ИФНС – заморозка банковских счётов ООО, включая движение электронных платежей (п. 3 ст. 76 НК РФ). Основание есть, когда просрочка подачи декларации составляет от 10 рабочих дней.

Отменить приостановление операций по счетам ИФНС должна не позднее одного операционного дня, идущего за днем, когда ООО наконец сдало декларацию по УСН (абз. 2 п. 3, п. 11 ст. 76 НК РФ).

Пример заполнения

Далее показано, как выглядит нулевая декларация для ООО на УСН в 2018 году с объектом «Доходы» и «Доходы минус Расходы», которую также можно бесплатно скачать по ссылкам здесь и здесь.

Нулевая отчетность ООО на УСН

Жизнь предпринимателя расцветкой похожа на зебру и порой не кипит бурной деятельностью, поэтому доходы от нее не столь постоянны, в отличие от налогов. Причины представления нулевой отчетности могут быть разными, и госорганы с подозрением относятся к подобного рода отчетам. Нулевая отчетность ООО на УСН – несколько упрощенный формат. Ее тонкости и нюансы рассмотрим ниже.

Переход на УСН происходит в письменной форме с обязательным уведомлением налоговых органов (форма № 26.2-1, сроком до 31 декабря). Данный вопрос описан в гл. 26.1 ст. 346.13 НК РФ. Вновь открывшейся ООО систему налогообложения необходимо выбрать в течение 30 дней со дня регистрации в налоговых органах.

Отчетность при упрощенной системе налогообложения

Основная причина, почему упрощенная система налогообложения (УСН) так популярна, заключается в простоте отчетности. УСН предполагает два способа налогообложения:

УСН ДОХОДЫ – в данном случае налогами облагаются все суммированные доходы, без вычета расходов. Максимальная налоговая ставка здесь 6%, однако начиная с 2016 года регионам разрешено снижать ее до 1% на своей территории.

УСН ДОХОДЫ МИНУС РАСХОДЫ – при такой системе налогом облагается лишь разница между суммой доходов и расходов. В зависимости от региона налоговая ставка колеблется от 15 до 20%.

Если в организации в течение налогового периода не наблюдалось движения денежных средств, а объект налогообложения не функционировал (подразумевается реализация товаров и услуг, имущество, прибыль и прочее), ООО на УСН должна представить следующие отчеты:

  • Нулевая декларация по УСН – в срок до 31 марта следующего за отчетным года.
  • Сведения о среднесписочной численности (даже если ваше ООО осуществляет деятельность без работников, а директор не получает зарплату или находится в неоплачиваемом отпуске, данная справка должна быть оформлена обязательно) – в срок до 20 января года, следующего за отчетным.
  • Отчет в ФСС (форма 4-ФСС) – в срок до 20 числа месяца, ежеквартально. В электронной форме – не позднее 25 числа следующего за отчетным месяца.
  • Отчет в ПФР (форма РСВ-1 ПФР и СЗВ-М) – в срок до 15 апреля ежеквартально, в электронном виде – в срок до 20 апреля следующего за отчетным месяца.

Возможно, по запросу налоговых органов потребуется сдать нулевую книгу учета доходов и расходов.

Итак, ООО на УСН без работников, не ведущее деятельности в течение года, представляет следующие документы: нулевую декларацию по УСН, отчеты в ПФР и ФСС, среднесписочную численность (если из работников зарегистрирован только учредитель – в справке нужно указать единицу).

Подробнее о декларации

В апреле 2016 года появилась новая форма налоговой декларации по УСН. Универсального стандарта ее заполнения не существует, все зависит от формы УСН и вашего статуса плательщика торгового сбора (проще говоря, являетесь вы им или нет).

Если вы выбрали первую систему налогообложения «УСН ДОХОДЫ», необходимо заполнить 3 страницы: титульный лист, разделы 1.1 и 2.1.1.

Если вы выбрали вторую систему «УСН ДОХОДЫ МИНУС РАСХОДЫ», заполняется титульный лист, разделы 1.2 и 2.2

Раздел 3 заполняется только по мере необходимости. Также на титульном листе указывается количество заполненных страниц.

Подробные объяснения и пример заполнения декларации находятся в приказе ФНС № MMB-7-3/99, а также вы можете использовать данный образец.

При детальном рассмотрении схемы отчетов становится понятно, что бумажная работа монотонна и скрупулезна, но стоит заполнить бланки пару раз – и вы уже станете мастером. Не забывайте о внимательности – лучше один раз заполнить все вдумчиво и правильно, чем потом тратить время на переделку.

Нулевая отчетность ООО на УСН, ОСН (ОСНО), нулевой баланс

В силу сложившихся обстоятельств (смена руководства, учредителя, отсутствие финансовых средств или просто нежелание работать) перед бухгалтером предприятия встает вопрос: сдавать ли отчетность, ведь предприятие не работало в этот период.

В соответствии с действующим законодательством сдача бухгалтерской и налоговой отчетности обязательна, даже, если предприятие за определенный налоговый период не совершило ни одной хозяйственной операции, не было движения в кассе, по расчетному счету, не начислялась и не выплачивалась зарплата, не производились расчеты с поставщиками и т.д.

Нулевая отчетность ООО – обязательный пакет налоговой и бухгалтерской отчетности, отчетов во внебюджетные фонды (Пенсионный фонд, Федеральный и Территориальный фонды обязательного медицинского страхования, Фонд социального страхования). Сдача нулевой отчетности обязательна для предприятий любых форм собственности, даже для вновь созданных в данном налоговом периоде.

Нулевую отчетность следует сдавать в сроки, установленные законом. Помните, что несвоевременная сдача нулевой отчетности грозит Вам штрафами. Несмотря на то, что отчетность нулевая, при заполнении ее необходимо соблюдать требования, предусмотренные действующим законодательством.

В соответствии с п. 2 ст. 80 НК РФ и приказом Минфина за № 62н от 10.07.2007 г. «Об утверждении формы единой (упрощенной) налоговой декларации и Порядка ее заполнения» предприятия, не ведущие хозяйственной деятельности, могут сдавать упрощенную декларацию сразу по нескольким налогам. Сдача отчетов по упрощенной форме предусмотрена только для налогов, данные о начисленных и уплаченных взносах во внебюджетные фонды в декларации не отражаются, поэтому отчеты в ФСС, ФОМС и ПФ сдавать придется, даже, если начисление зарплаты не производилось.

Хотя отчетность считается нулевой, но отдельные отчеты могут содержать данные. Так, в бухгалтерском балансе всегда будут указаны суммы уставного капитала и источники его формирования, либо возможно отражение задолженности учредителей по вкладу в уставный капитал.

Кроме того, если предприятие вело хозяйственную деятельность хотя бы в первом квартале отчетного года, то в расчете налога на прибыль будут приведены данные за этот квартал. Расчет налога на прибыль ведется нарастающим итогом с начала года, следовательно, в налоговой декларации за 6 или 9 месяцев текущего года будут отражены эти же цифры (при условии, что финансовой деятельности действительно не было).

Предприятия, имеющие на балансе объекты основных средств, пусть даже амортизация на них начислена полностью, обязаны сдавать отчет по налогу на имущество до тех пор, пока данный объект числится на балансе (Письмо ФНС РФ за № 3-3-05/128 от 08.02.10г.).

Предприятия, являющиеся владельцами транспортных средств, обязаны начислять и уплачивать транспортный налог (ст. 357 НК РФ). Ставка данного налога устанавливается региональными органами власти и зависит от мощности двигателя и категории транспортного средства. Если юридическому лицу принадлежит земельный участок на праве собственности или на праве пользования, то оно является плательщиком земельного налога.

Сдача нулевой отчетности – при этом состав налоговой и бухгалтерской отчетности зависит от применяемой предприятием системы налогообложения и от организационно-правовой формы.

Нулевая отчетность ООО, не имеющего оснований для начисления каких-либо налогов и применяющего общую систему налогообложения, состоит из следующих отчетов:

Нулевая отчетность для ООО и ИП в 2014 году

У предпринимателя или фирмы возможен период, когда регистрация в налоговой уже окончена, но деятельность еще не началась или по каким-либо причинам деятельность не ведется. В этом случае бухгалтер должен заполнить и сдать в налоговую, так называемую, «нулевую» отчетность. Прочитав эту статью, вы узнаете, что это за отчетность и как ее составить.

Нулевой считается та отчетность, где показатели деятельности отсутствуют и поэтому отражены нулями во всех строчках.

Такую отчетность составляют фирмы и предприниматели, у которых деятельность еще не успела начаться (недавно зарегистрированные) или те, чья деятельность давно не ведется (нет основных средств, финансирования, договорных отношений, контрактов и пр.).

Рассмотрим, как составить «нулевую» отчетность по налогам и страховым взносам.

Важно для любой «нулевой» декларации

«Нулевая» декларация подразумевает, что в налоговом периоде отсутствовала деятельность, а значит, налог к оплате будет равен нулю. В этом случае от имени фирмы или предпринимателя в налоговую нужно представить письменное разъяснение, о том, что деятельность не велась и зарплата не начислялась. Форма письма свободная.

Составить письмо нужно в двух экземплярах. Один экземпляр с печатью налоговой службы остается у налогоплательщика и подшивается к отчетности.

Рассмотрим, как составить «нулевую» отчетность по налогам и страховым взносам.

«Нулевая» декларация по налогу на имущество

Если фирма не имеет собственных основных средств (а значит и не является плательщиком налога на имущество, согласно п. 1 ст. 373 НК РФ), то сдавать ей нулевую отчетность по налогу на имущество не нужно.

«Нулевая» декларация по НДС

Эту декларацию сдают предприниматели и фирмы находящиеся на общей системе налогообложения. Бумажная форма декларации утверждена приказом Минфина РФ от 15.10.2009 г. № 104н (в ред. от 21.04.2010 г.)

В декларации нужно заполнить только Титульный лист и Раздел 1.

С 1 января 2014 года декларацию по НДС налогоплательщики (в том числе налоговые агенты) обязаны представлять в налоговую инспекцию только в электронной форме по ТКС через оператора электронного документооборота.

Титульный лист в декларации заполняется как обычно, то есть заполняются следующие строки:

  • ИНН;
  • КПП (проставляется организациями, для ИП ставятся прочерки);
  • номер корректировки («0—», «1—» «2—»);
  • налоговый период:
    «21», если декларация за I квартал;
    «22», если декларация за II квартал;
    «23», если декларация за III квартал;
    «24», если декларация за IV квартал.
  • отчетный год (указывается год, за налоговый период которого представляется декларация);
  • налоговый орган (код налогового органа, в который предоставляется отчетность);
  • код по месту учета;
  • налогоплательщик (указывается наименование фирмы или Ф.И.О. предпринимателя);
  • ОКВЭД (указывается код вида деятельности);
  • на скольких страницах (указать 2 страницы);
  • указать, кто предоставляет декларацию – налогоплательщик (код «1») или его представитель (код «2» и прописать Ф.И.О. представителя);
  • поставить подпись (директора/представителя) и дату подписания декларации.

Теперь переходим к заполнению Раздела 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет (возмещению из бюджета), по данным налогоплательщика». Здесь также указываем:

Остальные строки не заполняются.

Сроки сдачи декларации:

  • за I квартал – до 20 апреля;
  • за II квартал – до 20 июля;
  • за III квартал – до 20 октября;
  • за IV квартал – до 20 января следующего года.

Если юрлицо не представит «нулевую» декларацию в установленные сроки, то его оштрафуют на 1000 рублей (ст. 119 НК РФ).

«Нулевая» декларация по налогу на прибыль

Эту декларацию предоставляют организации находящиеся на общей системе налогообложения.

Форма декларации утверждена приказом ФНС России от 22.03.2012 г. № ММВ-7-3/174 (в ред. от 14.11.2013 г.). В ней заполняется только Титульный лист, Раздел 1 (1.1, 1.2) и Лист 02.

Налогоплательщики, не исчисляющие ежемесячные авансовые платежи налога на прибыль организаций, Подраздел 1.2 Раздела 1 (стр. 3) не представляют.

Заполняем титульный лист, как описано выше в декларации по НДС. Отличие одно – декларация будет представлена на 4 страницах.

Переходим к Разделу 1 «Сумма налога, подлежащая уплате в бюджет, по данным налогоплательщика», Подраздел 1.1 декларации. Здесь также указываем:

  • ИНН;
  • КПП;
  • признак налогоплательщика («1» или «2»);
  • ОКТМО (указываем код ОКТМО);
  • КБК (указываем коды КБК по строкам 030 и 060).

Аналогичные сведения приводятся в Подразделе 1.2 Раздела 1 декларации. К этим показателям добавляется еще один – код квартала, на который исчисляются ежемесячные платежи.

Лист 02 декларации: заполняются сроки ИНН и КПП, а во всех остальных строках ставим прочерки.

Сроки сдачи декларации:

  • за I квартал — до 28 апреля;
  • за II квартал — до 28 июля;
  • за III квартал — до 28 октября;
  • за IV квартал — до 28 марта следующего года.

Если юрлицо не представит «нулевую» декларацию в установленные сроки, то его оштрафуют на 1000 рублей (ст. 119 НК РФ).

Единая (упрощенная) налоговая декларация

Применяется в обязательном порядке для предпринимателей и организаций на общей системе налогообложения. Форма декларации утверждена приказом Минфина РФ от 10.07.2007 г. № 62н.

Предоставление единой декларации заменяет предоставление отчетности по одному или нескольким налогам (до четырех налогов).

Обязательным условием для составления такой декларации является: отсутствие в отчетном периоде операций, в результате которых происходит движение денег, как на банковских счетах, так и непосредственно в кассе, а также отсутствие иных объектов налогообложения (например: земли, станков, автомобилей).

Подробная информация о заполнении единой декларации приведена в статье «Как заполнить и сдать единую (упрощенную) декларацию за I квартал 2012 года».

Так как статья была написана в 2012 году, то учитывайте следующее изменение:

с 2014 года в форме декларации теперь по строке код ОКАТО нужно указывать код ОКТМО. А все остальное остается прежним (то есть таким же, как описано в указанной статье).

В декларации две страницы. Предприниматель или организация заполняют только первую страницу.

В декларацию можно включить все «нулевые» налоги. Они должны располагаться в таком же порядке, как и главы в части второй Налогового кодекса.

Для организаций к Единой (упрощенной) налоговой декларации обязательно сдается бухгалтерская отчетность: баланс и отчет о финансовых результатах.

Как только у юрлица появится движение денежных средств по кассе, расчетному счету или появятся объекты налогообложения (например: земля, автомобиль), оно будет обязано отчитаться по всем налогам по отдельности, заполнив для этого необходимые декларации.

«Нулевой» баланс

Нулевой баланс составляется организациями.

Форма бухгалтерского баланса утверждена приказом Минфина РФ от 02.07.2010 г. № 66н (в ред. от 04.12.2012 г.). Все страницы баланса заполняются.

Назвать баланс «нулевым» можно только условно, ведь организация, как минимум, должна отразить величину внесенного уставного капитала в пассиве и заполнить строки:

  • 1310 «Уставный капитал»;
  • 1300 «Итого по разделу III»;
  • 1700 «Баланс».

И соответственно отразить средства в активе баланса. Строки актива заполняются, в зависимости от того, как формировался уставный капитал. Если внесены материалы/денежные средства, то заполняем строки:

  • 1210 «Запасы»/ 1250 «Денежные средства»;
  • 1200 «Итого по разделу II»;
  • 1600 «Баланс».

На «шапке» баланса нужно указать все необходимые реквизиты:

  • за какой период составляется баланс;
  • наименование организации;
  • вид деятельности по коду ОКПО;
  • ИНН организации;
  • вид экономической деятельности по коду ОКВЭД;
  • организационно-правовая форма/форма собственности по коду ОКОПФ/ОКФС;
  • дата заполнения баланса;
  • выбранные единицы изменения (для отражения показателей);
  • юридический адрес.

Баланс составляется только по итогам года, если иное не предусмотрено законодательством Российской Федерации.

«Нулевой» отчет о финансовых результатах

Отчет составляется организациями. Форма отчета утверждена приказом Минфина России от 02.07.2010 г. № 66н (в ред. от 04.12.2012 г.).

В целом отчет будет полностью нулевым. В «шапке» отчета нужно указать информацию об организации.

«Нулевая» декларация по НДФЛ (форма № 3-НДФЛ)

Сдается индивидуальными предпринимателями, которые применяют общую систему налогообложения.

Фома декларации утверждена приказом ФНС РФ от 10.11.2011 г. № ММВ-7-3/760 (в ред. от 14.11.2013 г.)

В декларации нужно заполнить только страницу 1, 2 и оставить пустыми раздел 1, раздел 6, лист А, лист Б, листы В, Г1, Ж1.

Нулевая декларация 3-НДФЛ сдается один раз в год – не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (ст. 229 НК РФ).

Для предпринимателей, которые закрываются, нужно предоставить декларацию даже за неполный год.

Штрафы за предоставление нулевой декларации, нулевого отчета по 3-НДФЛ не предусмотрены. За предоставление не в срок — 1000 рублей (ст. 119 НК РФ).

Предприниматели одновременно с декларацией по форме № 3-НДФЛ должен предоставить в налоговую инспекцию декларацию по форме № 4-НДФЛ. Форма этой декларации утверждена приказом ФНС РФ от 27.12.2010 г. № ММВ-7-3/[email protected] (в ред. от 14.11.2013 г.)

В 4-НДФЛ пишется сумма предполагаемого дохода на год. В случае значительного (более чем на 50%) увеличения или уменьшения доходов в текущем налоговом периоде индивидуальные предприниматели обязаны представить новую декларацию 4-НДФЛ.

Декларация 4-ЕНВД состоит из одного листа и включает следующие основные данные:

  • номер корректировки;
  • налоговый период (год);
  • код налоговой инспекции;
  • фамилия, имя, отчество, ИНН, телефон предпринимателя;
  • код ОКТМО;
  • код категории налогоплательщика (720 для ИП);
  • величина предполагаемого дохода в полных рублях, которая определяется ИП самостоятельно, полагаясь на свои знания и опыт.

По желанию предприниматели к форме 4-НДФЛ могут прилагать документы, подтверждающие планируемые доходы.

«Нулевая» декларация по единому налогу при УСН

Нулевая отчетность по единому налогу при УСН может быть обоснована реальным отсутствием доходов и расходов предприятия. Это может быть, например временное отсутствие деятельности. Так как объектом налогообложения по УСН являются доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов, то понятно, что в жизни могут сложиться ситуации, когда эти показатели отсутствуют.

Форма декларации утверждена приказом Минфина РФ от 22.06.2009 г. № 58н (в ред. от 20.08.2012 г.).

В декларации нужно указать объект налогообложения (доходы или доходы, уменьшенные на величину расходов), а также ставку налога. Остальные поля оставьте равными нулю.

Если вы применяете объект налогообложения «доходы, уменьшенные на величину расходов», то в декларации вы можете показать расход и перенести его на следующий период.

Фирмы и предприниматели обязаны вести книгу учета доходов и расходов, даже при «нулевом» едином налоге, уплачиваемом при УСН.

  • страница 1 декларации – заполняется стандартно (сведения о фирме или предпринимателе);
  • страница 2 декларации – ставятся прочерки во всех строках кроме 001, 010 и 020;
  • страница 3 декларации – ставятся прочерки во всех строках кроме 201.

Декларация по УСН сдается один раз в год:

  • для ИП — не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 346.23 НК РФ);
  • для организаций — не позднее 31 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (п. 1 ст. 346.23 НК РФ).

Те, кто оканчивает свою деятельность (фирмы, ИП), должны предоставить декларацию даже за неполный год.

Авансовые платежи при нулевом доходе не уплачиваются.

Штрафы за предоставление нулевой декларации, нулевого отчета по «упрощенке» не предусмотрены. За предоставление не в срок — 1000 рублей (ст. 119 НК РФ).

«Нулевая» декларация по ЕНВД

Нулевой декларации по ЕНВД не заполняют и не сдают. Дело в том, что если деятельность на ЕНВД не ведется, то предприниматель или фирма должны сняться с учета в налоговой в качестве плательщиков ЕНВД в течение 5 дней с момента прекращения этой деятельности.

В частности глава 26.3 Налогового кодекса не содержит условий о возможности указания налогоплательщиком ЕНВД нулевых показателей по итогам налогового периода в связи с неосуществлением предпринимательской деятельности.

Позиция Минфина России подтверждает изложенное выше (письмо Минфина России от 23.04.2012 г. № 03-11-11/135), а именно: до снятия с учета в качестве налогоплательщика сумма единого налога на вмененный доход исчисляется по соответствующему виду предпринимательской деятельности исходя из имеющихся физических показателей и базовой доходности в месяц. Подобные выводы также содержит письмо Минфина России от 03.07.2012 г. № 03-11-06/3/43.

Кроме того, эту позицию поддерживает суд. Так, Пятый арбитражный апелляционный суд в постановлении от 08.10.2013 г. по делу № А51-17811/2013 указал, что плательщики ЕНВД рассчитывают сумму налога исходя из вмененного, а не фактически полученного дохода.

«Нулевая» отчетность за сотрудников

Нулевую отчетность фирма может сдавать не только когда у нее не ведется деятельность, но когда у нее нет сотрудников. Рассмотрим эти виды отчетности.

Форма № 2-НДФЛ

Если по итогам года у работодателя отсутствовали выплаты физическим лицам, то и отчет по форме № 2-НДФЛ в налоговую инспекцию предоставлять не нужно.

Формы № РСВ-1 и № ФСС-4

Сдача нулевой отчетности в ПФР и ФСС подразумевает, что с начала текущего года выплаты физлицам не производились.

Форма отчета № РСВ-1 утверждена постановлением Правления ПФ РФ от 16.01.2014 г. № 2п.

Форма отчета № ФСС-4 утверждена приказом Минтруда России от 19.03.2013 г. № 107н.

Напомним, что юридическое лицо становится работодателем, как только оно зарегистрировано. А предприниматель станет работодателем, только когда примет первого сотрудника на работу.

Тогда как быть с директором или самим предпринимателем, ведь это и есть первый сотрудник, которого нужно оформить?

Что касается предпринимателей, то они ведут деятельность как физические лица (принимать в штат директора они не обязаны) и должны уплачивать за себя лишь фиксированные взносы в ПФР и ФСС, однако отчетность по этим платежам в фонды они не сдают.

Юридические лица должны принять в штат директора и сдавать за него «нулевую» отчетность в ПФР и ФСС, при условии, что заработная плата ему не начисляется. Однако это возможно, если, например, в организации издан приказ от имени руководителя, который устанавливает, что директор отправлен в отпуск без содержания.

Если такого приказа нет, то зарплата руководителя за месяц должна быть не менее МРОТ. А значит, налоги должны быть отражены и уплачены. «Нулевой» отчетности в таком случае не будет.

Если в налоговом периоде отсутствовали выплаты и иные вознаграждения физлицам, то работодатель должен дать письменное разъяснение об этом в соответствующий внебюджетный фонд. Форма этого письма свободная. В письме нужно указать, что деятельность фирмы не велась и зарплата не начислялась.

Составить письмо нужно в двух экземплярах и один с печатью фонда подшить к отчетности.

Нулевая отчетность по сотрудникам также актуальна и для предпринимателя, если ИП был ранее зарегистрирован как работодатель, но затем уволил всех своих сотрудников, при этом не снялся с учета в ПФР и ФСС.

Коршунова Нина, главный редактор журнала «Практическая бухгалтерия»

Бухгалтерская отчетность от баланса до пояснительной записки

Вся необходимая информация для корректного составления любой формы бухгалтерской отчетности в Бераторе «Бухгалтерская отчетность»: подробный построчный комментарий к каждой форме с примерами заполнения; рекомендации утверждения и представления отчетности в инспекцию. Узнайте больше >>

Если у Вас есть вопрос — задайте его здесь >>

Читайте также по теме:

Практическая энциклопедия бухгалтера

Все изменения 2018 года уже внесены в бератор экспертами. В ответе на любой вопрос у вас есть всё необходимое: точный алгоритм действий, актуальные примеры из реальной бухгалтерской практики, проводки и образцы заполнения документов.

Нулевая отчетность ИП и ООО на УСН за 2016 год с работниками и без работников

Статьи по теме

Нулевая отчетность ИП и ООО на УСН без работников и с работниками за 2016 год сдается в 2017 теми, кто в 2016 году не вел деятельность. Отчеты заполнить и сдать нужно, чтобы не было штрафов. Обязательно представьте в ИФНС декларацию по УСН, бухотчетность — если работаете в компании. А вот отчеты 6-НДФЛ и 2-НДФЛ потребуется сдать, только если вы начисляли работникам доходы, пусть и не выплачивали их.

Список нулевой отчетности для ИП и ООО за 2016 год

Если в 2016 году вы не работали, выберите способ отчетности. Либо подавайте обычный отчет по упрощенке, либо единую упрощенную декларацию.

Но помимо нулевой декларации по налогу нужно еще подать отчетность работодателя (если в фирме или у ИП числятся работники).

В таблице — полный список нулевой отчетности. Далее поговорим, как запонить каждую форму.

Нулевые отчеты за 2016 год

Крайний срок

Форма отчетности

Примечание

Единая декларация

Единая декларация проще обычной декларации, состоит из одного листа. Но сдать единую декларацию следует раньше — не позднее 20 января. Налоговики примут такую отчетность, если у вас выполняются одновременно два условия:

  1. — отсутствуют доходы и расходы;
  2. — в течение всего 2016 года не было операций по счетам и в кассе (п. 2 ст. 80 НК РФ, письмо ФНС России от 08.08.2011 № АС-4-3/[email protected]).

Форма единой отчетности утверждена приказом Минфина России от 10.07.2007 № 62н.

Движением денег, по мнению чиновников, считаются в том числе и следующие операции:

  • — списание комиссии банком со счета;
  • — уплата налогов;
  • — поступление и возврат ошибочно перечисленных денежных средств;
  • — взносы в уставный капитал.

Если подобные операции у вас были, единую декларацию не подавайте. Подготовьте обычную отчетность с нулевыми показателями (письма ФНС России от 31.07.2012 № ЕД-3-3/2683 и Минфина России от 24.12.2009 № 03-02-07/1-561).

Нулевая декларация по УСН

Компании и предприниматели, у которых по данным книги учета не было доходов/расходов за 2016 год, подают в налоговую инспекцию нулевую форму декларации. Титульный лист такой формы заполняют в общем порядке. В остальных разделах ставятся прочерки.

На объекте доходы нужно заполнить:

На объекте доходы минус расходы заполняют:

Штраф за несдачу декларации — 1000 руб. (п. 1 ст. 119 НК РФ). Еще налоговики могут заблокировать расчетный счет (подп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ).

РСВ-1 и 4-ФСС

  • Скачать РСВ-1 и 4-ФСС

Сдавать расчеты в фонды обязаны все работодатели-страхователи. Фирмы сразу при регистрации встают на учет как страхователи. Поэтому сдавать РСВ-1 и 4-ФСС им нужно всегда. Даже если нет деятельности и работников. С учета фирму снимут, когда она ликвидируется.

А вот ИП являются страхователями, если принимали работников и регистрировали договоры с ними в фондах. Поэтому «нулевые» расчеты бизнесменам придется сдать, если они вставали на учет в ПФР и ФСС как работодатели (п. 1 ст. 11 Федерального закона от 15.12.2001 № 167‑ФЗ и ст. 6 Федерального закона от 24.07.98 № 125‑ФЗ). Если с учета в фондах ИП снялся, «нулевые» расчеты сдавать не нужно.

Какие разделы сдавать в составе «нулевых» форм РСВ-1 и 4-ФСС

В таблице мы пояснили, какие разделы сдавать в «нулевых» расчетах РСВ-1 и 4-ФСС. В строках, для которых нет сведений, ставьте прочерки. Можете приложить к «нулевому» отчету пояснение, что бизнес не вели и зарплату не начисляли, а соответственно отчисления в фонд не производили. Однако делать это не обязательно. Если потребуется, специалисты фондов сами запросят информацию.

Штраф за несдачу отчетов — 1000 руб. за каждый (письмо Минтруда России от 29.09.2014 № 17-4/ООГ-817, постановление ФАС Московского округа от 21.04.2014 по делу № А41-34915/13).

Сдавайте СЗВ-М на всех лиц, с которыми в декабре действовали трудовые или гражданско-правовые договоры. Даже если бизнес не вели и вознаграждения не платили (ст. 11 Федерального закона от 01.04.96 № 27-ФЗ).

Если договоров с сотрудниками нет, СЗВ-М в Пенсионный фонд не отправляйте. «Нулевого» отчета не предусмотрено.

Не придется представлять ежемесячный отчет предпринимателю в отношении себя (письма ПФР от 27.07.2016 № ЛЧ-08-19/10581 и 13.07.2016 № ЛЧ-08-26/9856).

Обратите внимание: с 2017 года срок сдачи сведений по форме СЗВ-М изменился. Крайнюю дату перенесли с 10-го числа на 15-е. Отчет за декабрь вы вправе сдать уже в новый срок. То есть не позднее 16 января — перенос с 15 января, воскресенья.

Штраф за несдачу отчета — 500 руб. за каждого работника в отчете (ч. 4 ст. 17 Закона № 27-ФЗ).

6-НДФЛ и 2-НДФЛ

  • Скачать: 6-НДФЛ, 2-НДФЛ

Если в 2016 году вы не работали и не начисляли доходов сотрудникам, формы 6-НДФЛ и 2-НДФЛ не сдавайте. В таком случае вы не считаетесь налоговым агентом. А отчеты сдают именно они (п. 2 ст. 230 НК РФ, письмо ФНС от 23.03.2016 № БС-4-11/4958). Однако в инспекцию следует отправить пояснение, почему вы не сдали отчет. Пропишите там, что выплаты сотрудникам у вас отсутствуют или нет деятельности.

Если сообщение в ИФНС вы не представите, контролеры будут ждать отчет. И за неподанный 6-НДФЛ могут заблокировать счет в банке (п. 3.2 ст. 76 НК РФ). А вот за справки 2-НДФЛ приостановить операции налоговики не могут.

Обратите внимание: на практике некоторые компании и ИП сдают «нулевые» отчеты 6-НДФЛ. Несмотря на то что «нулевых» форм не предусмотрено, инспекторы обязаны принять расчет с нулевыми показателями (письма ФНС России от 01.08.2016 № БС-4-11/13984 и от 04.05.2016 № БС-4-11/7928). Поэтому ничего страшного, если вместо пояснения вы сдадите «нулевой» отчет. Инспекторы примут его.

Штраф за несдачу форм — 200 руб. за каждую справку 2-НДФЛ. И 1000 руб. за полный или неполный месяц просрочки с расчетом 6-НДФЛ (п. 1.2 ст. 126 НК РФ). Плюс налоговики могут заблокировать счет за несдачу формы 6-НДФЛ (п. 3.2 ст. 76 НК РФ).

Бухотчетность

Баланс. Когда доходов и расходов в течение года у вас не было, в балансе как минимум отразите уставный капитал. Без него фирма существовать не может (ст. 90 ГК РФ и ст. 14 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ). Величина капитала — это кредитовое сальдо счета 80. Покажите капитал в пассиве. В обычном бланке бухгалтерского баланса — по строке «Уставный капитал», а в упрощенной форме бухгалтерского баланса — по строке «Капитал и резервы».

В активе у вас будет то имущество, которое за счет уставного капитала получила фирма. Например, деньги, товары, материалы. То есть то, что учредители внесли в уставный капитал.

Отчет о финансовых результатах. Когда деятельности нет, в отчете заполните лишь общие сведения о фирме. Наименование компании, ее ИНН, вид экономической деятельности. А также организационно-правовую форму компании — общество с ограниченной ответственностью или акционерное общество. Подпишите отчет у руководителя (п. 11 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации»).

Напомним, с 17 мая 2015 года главному бухгалтеру ставить подпись на отчете о финансовых результатах не нужно. Поскольку строку для подписи главного бухгалтера чиновники исключили из формы (приказ Минфина России от 06.04.2015 № 57н).

Штраф за несдачу отчетности — 200 руб. за каждую форму бухгалтерской отчетности. А именно за отчет о финансовых результатах, бухгалтерский баланс (ст. 126 НК РФ).