Заявление от директора на вычет ндфл

Заявление о предоставлении стандартных вычетов по НДФЛ

Добрый день! Я сам писал на себя с приложением копии свидетельства о рождении ребенка, чтоб обосновать применение вычета. Т.е. физическое лицо уведомляет налогового агента (организацию)

заявление об уменьшении дохода
на сумму стандартного налогового вычета.

Прошу предоставлять мне стандартный налоговый вычет в размере 1400 рублей за каждый месяц налогового периода в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 статьи 218 Налогового кодекса Российской Федерации.

К заявлению прилагаются следующие документы:
1.Копия свидетельства о рождении.

«___ » ____________ 20___ г.

__________________ ( ______________________ )
подпись расшифровка подписи

Заявление от директора на вычет ндфл

Подскажите, всем сотрудникам оформили заявления на предоставление стандартных вычетов, но ведь директору мы тоже их предоставляем. Тогда как написать заявление для директора и вообще нужно ли оно?

Для остальных сотрудников предложила следующую формулировку «Прошу предоставить стандартные налоговые вычеты согласно пунктам . статьи . НК РФ с февраля 2008 г. »
Такая формулировка корректна?

Подскажите, всем сотрудникам оформили заявления на предоставление стандартных вычетов, но ведь директору мы тоже их предоставляем. Тогда как написать заявление для директора и вообще нужно ли оно?

Для остальных сотрудников предложила следующую формулировку «Прошу предоставить стандартные налоговые вычеты согласно пунктам . статьи . НК РФ с февраля 2008 г. »
Такая формулировка корректна?

У меня так:
Прошу Вас при исчислении налога на доходы физических лиц предоставлять мне стандартный налоговый вычет в соответствии с п.п. 3) п. 1 ст. 218 Налогового кодекса, начиная с приема на работу и до моих особых указаний или до расторжения трудового договора.

___________________
(подпись, дата)
——————————
Для справки п.п. 3) п. 1 ст. 218 Налогового кодекса:

Налоговый вычет в размере 400 рублей за каждый месяц налогового периода… действует до месяца, в котором их доход, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода…, превысил 20 000 рублей. Начиная с месяца, в котором указанный доход превысил 20 000 рублей, налоговый вычет… не применяется.

А директор пишет заявление в бухгалтерию. Именно заявление, поскольку именно этот вид документа нужен согласно НК.

Образец заявления на получение стандартного налогового вычета на ребенка

Для получения стандартного налогового вычета на ребенка на своем предприятии в бухгалтерию предприятия нужно написать заявление К заявлению нужно приложить все необходимые документы.

На практике возникают такие ситуации, когда налоговый агент не предоставил вам налоговый вычет или же предоставил его в меньшем размере. Что же делать в такой ситуации? В этом случае вы можете получить стандартный налоговый вычет, обратившись в налоговую инспекцию по месту жительства. В этом случае вам необходимо заполнитьналоговую декларацию по форме 3-НДФЛ. К декларации нужно приложить копии всех подтверждающих документов. Заявление на получение стандартного вычета писать не нужно. Однако, чтобы не ходить в налоговую инспекцию несколько раз, рекомендую написать сопроводительное письмо , в письме необходимо перечислить все документы подтверждающие ваше право на стандартный налоговый вычет, а также приложить их копии. Заверять копи и не нужно — достаточно поставить дату и свою подпись на каждом документе.

Заявление на стандартные вычеты (27,0 KiB, 30 715 hits)

Образец написания заявления налоговому агенту

о предоставлении стандартных налоговых вычетов

Генеральному директору (название предприятия)

от (должность ФИО)

Заявление о предоставлении стандартного налогового вычета

Я, (Фамилия Имя отчество сотрудника), в соответствии с положениями пп. 4 п. 1, п. 4 ст. 218 НК РФ прошу предоставить мне стандартные налоговые вычеты.

Прилагаю копии свидетельства о рождении ребенка, свидетельства о расторжении брака, а также справку из ВУЗа, подтверждающую, что мой сын (дочь), (ФИО ребенка), является студентом 2-го курса дневной формы обучения.

«__» __________ 200_ г. ————

Образец сопроводительного письма,

представляемого в налоговую инспекцию

в связи с получением стандартных налоговых вычетов

В Инспекцию ФНС России по г. ___________________ N ____

проживающего по адресу: ___________

В целях получения стандартных налоговых вычетов в полном размере в соответствии с положениями пп. 4 п. 1, п. 4 ст. 218 НК РФ представляю декларацию по форме 3-НДФЛ и документы, подтверждающие право на вычеты.

Приложение: копия свидетельства о рождении ребенка.

На чье имя писать заявление касающееся удержаний, вычетов

Вопрос-ответ по теме

Можно ли писать заявления касающиеся удержаний, вычетов и т.п. напрямую в бухгалтерию, а не директору?

Да, можно, законодательством не установлено конкретное требование, на имя кого сотрудник должен написать заявление. По общему правилу сотрудник пишет заявление на имя работодателя, юридического лица, вступившему в трудовые отношения с работником, однако запрета писать заявление на имя главного бухгалтера не содержится. Согласно письму Роструда от 16 сентября 2012 г. № ПР/7156-6-1 сотрудник может распоряжаться своей заработной платой как хочет, если напишет заявление в бухгалтерию компании. Чтобы получать стандартные налоговые вычеты, сотрудник должен представить в бухгалтерию организации заявление в произвольной форме. Единой типовой формы заявления, которое сотрудник должен представить работодателю, чтобы получить имущественные вычеты, в законодательстве не предусмотрено. Работодатель может разработать шаблон заявления самостоятельно или предоставить сотруднику право составить заявление в произвольной форме.

Обоснование данной позиции приведено ниже в материалах Системы Главбух для коммерческих организаций и упрощенки :

1. Рекомендация: Как оформить и отразить в бухучете и при налогообложении удержания из зарплаты сотрудника по его инициативе

Данная рекомендация доступна в коммерческой версии Системы

Цели, на которые можно производить удержания

По инициативе сотрудника из его зарплаты можно удерживать суммы на любые цели. Это могут быть выплаты на погашение займа, за товары, купленные в кредит, в оплату страховых взносов и услуг сотовой связи, в счет членских взносов и т. д.* Указанные суммы не считаются удержаниями по смыслу статей 137 и 138 Трудового кодекса РФ, поскольку речь идет о волеизъявлении сотрудника распорядиться начисленной зарплатой. При этом сотрудник должен подтвердить свое желание на удержания письменным заявлением.

Ситуация: можно ли удерживать из зарплаты сотрудника по его письменному заявлению алименты. Исполнительный лист или нотариально удостоверенное соглашение об уплате алиментов, подписанное супругами, сотрудник не представил

По инициативе сотрудника из его зарплаты можно удерживать суммы на любые цели, в том числе на алименты. Единственное условие: свое желание на добровольное удержание сотрудник должен подтвердить письменным заявлением. Наличие исполнительного листа или соглашения об уплате алиментов не является условием для проведения указанной операции. Объясняется это следующим.*

По статье 109 Семейного кодекса РФ алименты представляют собой обязательные удержания из дохода сотрудника (независимо от его желания), которые проводятся на основании исполнительного листа либо нотариально удостоверенного соглашения об уплате алиментов. Эти документы могут поступить в организацию от судебного пристава (как правило, по почте) или от самого взыскателя (например, от бывшей супруги сотрудника с требованием выплатить алименты). Сумма удержания по исполнительному листу ограничивается 50 (70) процентами месячного дохода сотрудника (ч. 2–3 ст. 99 Закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ). Подробнее об этом см. Сколько можно удерживать из зарплаты по исполнительным документам.

В то же время сотрудник вправе платить алименты в добровольном порядке с удержанием любой по размеру суммы из дохода.

При этом в случае поступления к работодателю в отношении данного плательщика исполнительного листа или нотариально удостоверенного соглашения на уплату алиментов в первую очередь необходимо провести удержания по ним, уведомив об этом сотрудника (ст. 109 Семейного кодекса РФ, ст. 98 Закона от 2 октября 2007 г. № 229-ФЗ,письмо Роструда от 19 декабря 2007 г. № 5204-6-0).

Сотрудник, который платит алименты по собственной инициативе, может прекратить делать это, когда захочет. Для этого он должен написать новое заявление с просьбой не удерживать часть его доходов с определенной даты.

Нина Ковязина,

заместитель директора департамента

образования и кадровых ресурсов Минздрава России

2. Рекомендация: Какие документы нужно представить, чтобы получить стандартные налоговые вычеты

Чтобы получать стандартные налоговые вычеты, сотрудник должен представить в бухгалтерию организации заявление в произвольной форме.* Причем сделать это сотрудник должен до окончания налогового периода. В противном случае получить вычет он сможет только самостоятельно в налоговой инспекции. Для этого ему придется сдать в инспекцию декларацию поформе № 3-НДФЛ и подтверждающие документы.

Такой порядок следует из положений пункта 3 и 4 статьи 218 Налогового кодекса РФ и подтверждается письмом Минфина России от 25 сентября 2013 г. № 03-04-06/39802.

Ситуация: нужно ли сотрудникам ежегодно писать заявления на предоставление стандартных налоговых вычетов

Ответ на этот вопрос зависит от текста заявления.

Законодательство не предусматривает ежегодного оформления заявлений о предоставлении стандартного налогового вычета. Но если в заявлении указан конкретный период, за который нужно предоставлять вычеты (например, 2012 год), то по окончании этого периода сотруднику придется написать заявление вновь. Если период предоставления вычетов в заявлении не указан, а право сотрудника на вычет не изменилось, требовать от него повторной подачи заявления не нужно.

Такие выводы следуют из положений пункта 3 статьи 218 Налогового кодекса РФ, писем Минфина России от 8 августа 2011 г. № 03-04-05/1-551 и от 27 апреля 2006 г. № 03-05-01-04/105.

советник РФ 3-го класса

3. Рекомендация: Как предоставить сотруднику имущественные налоговые вычеты при покупке (строительстве) жилья, земельного участка

Документальное подтверждение

Имущественные вычеты сотруднику предоставьте, если он подаст следующие документы:

  • заявление;
  • уведомление по установленной форме (утверждена приказом ФНС России от 25 декабря 2009 г. № ММ-7-3/714) из налоговой инспекции, которое подтверждает право сотрудника на имущественные налоговые вычеты.

Единой типовой формы заявления, которое сотрудник должен представить работодателю, чтобы получить имущественные вычеты, в законодательстве не предусмотрено. Работодатель может:

  • разработать шаблон заявления самостоятельно;
  • предоставить сотруднику право составить заявление в произвольной форме.

4. Статья: По заявлению работника из его зарплаты можно удерживать любые суммы на любые цели

Данная статья доступна в коммерческой версии Системы

Что изменилось в работе: По просьбе работника вы можете направлять часть его зарплаты и на погашение кредитов, и на оплату ЖКХ.

Один из ваших сотрудников обратился в бухгалтерию с просьбой вычитать из его зарплаты некоторую сумму и сразу направлять ее по безналу в банк. В тот, где на нем висит долг по кредиту. Но вы помните о том, что перечень ситуаций, когда допускается удерживать хоть сколько-то из заработной платы, ограничен статьей 137 Трудового кодекса РФ. И банковские кредиты работника там не упоминаются. Да и для суммы таких удержаний есть лимиты в статье 138 того же кодекса.

Однако недавно в Роструде в письме от 16 сентября 2012 г. № ПР/7156-6-1 пришли к интересному выводу. Сотрудник может распоряжаться своей заработной платой как хочет, если напишет заявление в бухгалтерию компании (см. образец ниже).* При этом положения статьи 138 Трудового кодекса не действуют. То есть удерживать можно на что угодно и сколько угодно.

Журнал «Главбух», № 22, ноябрь 2012

5. Письмо Минфина России от 13.08.2010 № 03-04-06/7-176 «О порядке предоставления социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц»

« В соответствии с пунктом 2 статьи 21 Налогового кодекса Российской Федерации ОАО (далее — Общество) просит дать разъяснение по следующему вопросу.

Федеральным законом от 19.07.2009 N 202-ФЗ «О внесении изменений в главы 23 и 25 части второй Налогового кодекса РФ»внесено изменение в пункт 2 статьи 219 НК РФ, в соответствии с которым социальный налоговый вычет, предусмотренный подпунктом 4 пункта 1 настоящей статьи, может быть также предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю при условии документального подтверждения расходов налогоплательщика в соответствии с подпунктом 4 пункта 1 настоящей статьи и при условии, что взносы по договору негосударственного пенсионного обеспечения и (или) добровольному пенсионному страхованию удерживались из выплат в пользу налогоплательщика и перечислялись в соответствующие фонды работодателем.

Для получения указанного выше социального налогового вычета работник в бухгалтерию Общества представляет следующие документы:

— заявление с просьбой удерживать ежемесячно сумму взносов из заработной платы и перечислять в НПФ;
— заявление на имя главного бухгалтера о предоставлении социального налогового вычета по договору негосударственного пенсионного обеспечения и (или) добровольному пенсионному страхованию;
— копию договора негосударственного пенсионного обеспечения, в соответствии с которым вкладчик обязуется уплачивать пенсионные взносы в негосударственный пенсионный фонд в свою пользу и (или) в пользу другого участника НПФ;
— копию лицензии страховой организации на ведение соответствующего вида деятельности.*

Просим разъяснить, необходимо ли дополнительно запрашивать у работников справку из налоговых органов о том, что они не получали социальный налоговый вычет в налоговых органах. Как отражать в форме справки 2-НДФЛ за 2010 год сумму предоставленных социальных налоговых вычетов.

Департамент налоговой и таможенно-тарифной политики рассмотрел письмо по вопросу порядка предоставления социального налогового вычета по налогу на доходы физических лиц и в соответствии со статьей 34_2 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) разъясняет следующее.

Согласно подпункту 4 пункта 1 статьи 219 Кодекса при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 Кодекса налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета, в частности, в сумме уплаченных налогоплательщиком в налоговом периоде пенсионных взносов по договору (договорам) негосударственного пенсионного обеспечения, заключенному (заключенным) налогоплательщиком с негосударственным пенсионным фондом в свою пользу и (или) в пользу супруга (в том числе вдовы, вдовца), родителей (в том числе усыновителей), детей-инвалидов (в том числе усыновленных, находящихся под опекой (попечительством), в размере фактически произведенных расходов с учетом ограничения, установленного пунктом 2 статьи 219 Кодекса.

Указанный в подпункте 4 пункта 1 статьи 219 Кодекса социальный налоговый вычет предоставляется при представлении налогоплательщиком документов, подтверждающих его фактические расходы, в частности, по негосударственному пенсионному обеспечению.

С 1 января 2010 года на основании изменения, внесенного в пункт 2 статьи 219 Кодекса Федеральным законом от 19.07.2009 N 202-ФЗ «О внесении изменений в главы 23 и 25 части второй Налогового кодекса Российской Федерации и о признании утратившими силу отдельных положений Федерального закона «О внесении изменений в часть первую, часть вторую Налогового кодекса Российской Федерации и отдельные законодательные акты Российской Федерации», физическое лицо вправе обратиться до окончания налогового периода к работодателю за получением социального налогового вычета в сумме взносов, уплаченных по договорам негосударственного пенсионного обеспечения, при условии документального подтверждения расходов налогоплательщика и подтверждения, что взносы по указанным договорам удерживались из выплат в пользу налогоплательщика и перечислялись работодателем в соответствующие фонды.

К таким документам, в частности, относятся платежные документы, подтверждающие расходы налогоплательщика (квитанции об уплате взносов, платежные поручения на перечисление взносов и т.п.); договор, заключенный налогоплательщиком с негосударственным пенсионным фондом; выписка из именного пенсионного счета налогоплательщика, в которой указаны: фамилия, имя и отчество налогоплательщика; сумма взносов, уплаченных по соответствующему договору в течение налогового периода.

В Кодексе не содержится положений о том, что работник обязан также представить работодателю справку о получении или не получении социального налогового вычета в налоговом органе, поскольку социальные налоговые вычеты предоставляются налоговыми органами после окончания налогового периода при подаче декларации, а работодателем — до его окончания.

Вопрос отражения в форме 2-НДФЛ сумм предоставленных социальных налоговых вычетов относится к компетенции Федеральной налоговой службы, поскольку в соответствии с пунктом 2 статьи 230 Кодекса данную форму разрабатывает и утверждает ФНС России.»

* Так выделена часть материала, которая поможет Вам принять правильное решение

Как предоставлять «детские» вычеты в нестандартных ситуациях

Расчет НДФЛ даже в небольших компаниях может доставить бухгалтеру много хлопот. Ведь надо не только правильно и вовремя учесть все выплаты физическим лицам, но еще и точно рассчитать налог с учетом различных вычетов. При этом чаще всего приходится сталкиваться с так называемым «детским» вычетом — стандартным налоговым вычетом, предусмотренным для налогоплательщиков, имеющих детей. Рассказываем о том, как не ошибиться при предоставлении такого вычета в различных ситуациях.

Для бухгалтера предоставление работникам налоговых вычетов — палка о двух концах. Если вычет предоставить не в полном размере — обеспечены претензии со стороны сотрудника и, зачастую, проблемы по службе. А если предоставить вычеты необоснованно, претензии последуют уже со стороны налоговой инспекции, а затем и от руководства. Поэтому к вопросу о вычетах надо подходить со всей основательностью.

Обратить внимание следует на три основных момента.

Во-первых, это право сотрудника на вычет — в бухгалтерии обязательно должны быть все предусмотренные НК РФ документы, подтверждающие вычет.

Во-вторых, нужно четко определить сумму вычета.

В-третьих, важно правильно определить, к какой именно выплате можно применять вычеты.

Заявление — всему голова

Согласно п. 3 ст. 218 Налогового кодекса РФ стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты.

Таким образом, основным документом, дающим старт процедуре предоставления вычетов, является заявление налогоплательщика.

Казалось бы, ничего сложного в заявлении нет. Но на практике и здесь могут подстерегать сложности.

Например, как получить вычет руководителю организации? На чье имя ему писать заявление? А если кроме руководителя в организации вообще больше нет сотрудников?

Ответ находим непосредственно в Налоговом кодексе. В соответствии с ст. 218 НК РФ заявление должно быть адресовано налоговому агенту.

Налоговым агентом согласно п. 1 ст. 226 НК РФ являются российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в Российской Федерации, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы.

Таким образом, рассматриваемое заявление должно подаваться в организацию, выполняющую роль налогового агента. В связи с этим допустимы следующие формулировки:

— «В общество с ограниченной ответственностью „Троя“»;

— «В бухгалтерию общества с ограниченной ответственностью „Троя“»;

— «В бухгалтерию ООО „Троя“».

Что приложить к заявлению

В целях получения «детского» вычета налогоплательщик должен предъявить налоговому агенту документы, которые свидетельствуют о соблюдении всех условий его получения. А такими условиями, согласно подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ РФ, являются:

1) признание налогоплательщика родителем, супругом родителя, усыновителем, опекуном, попечителем, приемным родителем или супругом приемного родителя;

2) нахождение ребенка на обеспечении налогоплательщика;

3) недостижение ребенком 18-летнего возраста (24-летнего возраста при условии, что он является учащимся очной формы обучения, аспирантом, ординатором, интерном, студентом);

4) подтверждение порядка рождения детей в семье;

5) подтверждение факта того, что доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, не превысил 350 000 руб.

В зависимости от конкретной жизненной ситуации указанные выше обстоятельства (кроме размера дохода, который бухгалтерии и так известен) могут подтверждаться различными документами.

Например, если родители состоят в браке, то нахождение ребенка на обеспечении обоих родителей презюмируется (письма Минфина России от 11.05.2012 № 03-04-05/8-629 и от 02.04.2012 № 03-04-05/8-401). При этом согласно п. 2 ст. 48 Семейного кодекса РФ родителями детей, рожденных в браке, признаются супруги. Отцовство супруга матери ребенка удостоверяется записью об их браке. То обстоятельство, что ребенок носит фамилию матери, на факт отцовства никак не влияет, поскольку при государственной регистрации рождения фамилия ребенка при разных фамилиях его родителей записывается по соглашению родителей (п. 1 ст. 18 Федерального закона от 15.11.97 № 143-ФЗ «Об актах гражданского состояния», далее — Закон № 143-ФЗ).

Соответственно в таком случае для подтверждения права на вычет необходимо предоставить:

1) свидетельство о заключении брака;

2) свидетельство о рождении ребенка. В случае если у налогоплательщика несколько детей и он претендует на получение повышенного вычета, то предоставляются свидетельства о рождении всех детей (в т.ч. и совершеннолетних, т.к. вне зависимости от того, имеет ли родитель право на вычеты в отношении детей, их количество определяется исходя из общего количества рожденных (усыновленных) налогоплательщиком детей — письма Минфина России от 20.03.2012 № 03-04-08/8-52, ФНС России от 05.04.2012 № ЕД-4-3/[email protected]).

Если родители не состоят в браке, отцовство может устанавливаться путем подачи в орган записи актов гражданского состояния совместного заявления отцом и матерью ребенка (п. 3 ст. 48 СК РФ). При этом данные сведения могут быть внесены в свидетельство о рождении ребенка, если отцовство устанавливается одновременно с государственной регистрацией рождения (п. 3 ст. 17 Закона № 143-ФЗ).

Соответственно если запись об отце в свидетельстве о рождении имеется, оно будет документом, подтверждающим тот факт, что налогоплательщик является родителем ребенка. Однако в рассматриваемой ситуации необходимо дополнительно подтверждать факт нахождения ребенка на обеспечении родителя, претендующего на вычет.

Этот факт может определяться местом жительства ребенка: совместное проживание означает нахождение ребенка на обеспечении родителя, с которым ребенок проживает (письма Минфина России от 15.04.2011 № 03-04-06/7-95, от 02.04.2012 № 03-04-05/8-401, от 30.07.2009 № 03-04-06-01/199). При этом проживание подтверждается либо документами о регистрации по месту жительства, либо судебным решением, которым определено, с каким родителем проживает ребенок (вне зависимости от места регистрации по месту жительства). Соответственно, данные документы необходимо будет запросить у такого сотрудника, если он претендует на получение стандартного налогового вычета в отношении данного ребенка.

В этом случае комплект подтверждающих вычет документов будет следующий:

1) свидетельство о рождении, где родитель, претендующий на вычет, указан отцом ребенка, а также свидетельства о рождении всех предыдущих его детей (чтобы верно определить количество детей и размер вычета);

2) документ, подтверждающий совместное проживание с ребенком.

Если же родители не состоят в браке и родитель, претендующий на вычет, проживает отдельно от ребенка (на основании данных о регистрации по месту жительства, или по решению суда), то для подтверждения права на вычет кроме свидетельства о рождении ребенка необходимо представить налоговому агенту документы, подтверждающие участие налогоплательщика в содержании ребенка. Это может быть заверенное у нотариуса соглашение об уплате алиментов (ст. 99, 100 СК РФ). Если такое соглашение между родителями не заключено, потребуется предъявить исполнительный лист или постановление суда о взыскании алиментов, а также документы, подтверждающие фактическую уплату алиментов (ст. 106, 109 СК РФ), либо письменное подтверждение матери о том, что отец ребенка участвует в его обеспечении (письма Минфина России от 30.05.2011 № 03-04-06/1-125, от 15.04.2011 № 03-04-06/7-95).

Если же в свидетельстве о рождении ребенка графа об отце не заполнена, ситуация еще усложняется.

Согласно ст. 49 Семейного кодекса РФ в случае рождения ребенка у родителей, не состоящих в браке между собой, и при отсутствии совместного заявления родителей или заявления отца ребенка, происхождение ребенка от конкретного лица (отцовство) устанавливается в судебном порядке по заявлению одного из родителей, опекуна (попечителя) ребенка или по заявлению лица, на иждивении которого находится ребенок, а также по заявлению самого ребенка по достижении им совершеннолетия.

Согласно ст. 80 СК РФ родители обязаны содержать своих несовершеннолетних детей. В случае если родители не предоставляют содержание своим несовершеннолетним детям, средства на содержание несовершеннолетних детей (алименты) взыскиваются с родителей в судебном порядке.

Таким образом, факт установления судом лицу алиментов в пользу несовершеннолетнего ребенка, автоматически — в силу ст. 80 СК РФ — означает, что данное лицо признано родителем данного ребенка и несет расходы по его содержанию. Соответственно, такое судебное решение (приказ, исполнительный лист) будет подтверждать как факт отцовства, так и факт нахождения ребенка на содержании этого родителя.

Если же факт нахождения ребенка на содержании отца подтверждается иными документами, то потребуется и отдельный документ, фиксирующий факт отцовства. В силу положений главы VI Закона № 143-ФЗ установление отцовства подлежит государственной регистрации, о чем выдается соответствующее свидетельство (см. также письма Минфина России от 30.05.2011 № 03-04-06/1-125 и от 15.04.2011 № 03-04-06/7-95). Свидетельство об установлении отцовства выдается органом записи актов гражданского состояния родителям (одному из родителей) по их просьбе (п. 2 ст. 56 Закона 143-ФЗ).

Как поступить, если сотрудник представил в бухгалтерию заявление, в котором содержатся сведения, не подтвержденные документами? Например, сотрудник просит предоставить ему вычет на второго ребенка, но представляет только одно свидетельство о рождении?

В такой ситуации, на наш взгляд, налоговый агент вообще не вправе предоставлять сотруднику вычет, поскольку отсутствуют документы, подтверждающие факты, указанные в заявлении. А предоставить вычет без заявления (как на первого ребенка) организация не имеет права в силу абз. 13 подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ.

Рекомендуем письменно уведомить сотрудника об этом, предложив ему представить дополнительные подтверждающие документы и (или) изменить заявление, убрав упоминание про второго ребенка.

Временная опека тоже с вычетом

Как известно, право на «детский» вычет имеют не только родители и усыновители, но и опекуны (попечители). И практика приема детей под опеку последнее время получает все большее распространение, что заставляет бухгалтера углубляться и в эту тему.

Так, действующее законодательство содержит такой институт, как предварительная опека. В соответствии со ст. 12 Федерального закона от 24.04.2008 № 48-ФЗ «Об опеке и попечительстве» она устанавливается в случаях, если в интересах недееспособного или не полностью дееспособного гражданина ему необходимо немедленно назначить опекуна. Предварительная (или как она еще называется, временная) опека назначается по решению органа опеки и попечительства.

Согласно п. 4 ст. 12 названного закона временно назначенные опекун или попечитель обладают всеми правами и обязанностями опекуна или попечителя, за исключением права распоряжаться имуществом подопечного от его имени (давать согласие на совершение подопечным сделок по распоряжению своим имуществом). Означает ли это, что у «временных» опекунов есть и право на «детский» вычет?

Обратимся к Налоговому кодексу. В соответствии с подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ налоговый вычет за каждый месяц налогового периода распространяется на опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок. Никаких ограничений в части статуса опеки (временная или постоянная) НК РФ не содержит. Значит, работник имеет право на получение вычета и на ребенка, в отношении которого он назначен временным опекуном (попечителем). При этом если у него также имеются и свои дети, то вычет предоставляется на всех детей. И, как указывается в п. 4 письма Минфина России от 03.04.2012 № 03-04-06/8-96, при определении очередности детей для установления размера стандартного налогового вычета учитывается общее количество детей, включая подопечных, в хронологическом порядке по дате рождения независимо от их возраста, то есть первый ребенок — это наиболее старший по возрасту ребенок вне зависимости от того, подопечный он или родной.

Вычеты для совместителя — по общим правилам

Отдельно стоит остановиться на вопросах предоставления вычетов внешним совместителям.

В Налоговом кодексе каких-либо ограничений по предоставлению вычета в зависимости от вида занятости не содержится.

Как уже упоминалось, в соответствии с п. 3 ст. 218 НК РФ стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика на основании его письменного заявления и документов, подтверждающих право на такие налоговые вычеты. При этом на налогового агента не возлагается обязанность по проверке того, работает ли сотрудник у других работодателей и предоставляются ли ему там соответствующие вычеты. Соответственно, если сотрудник, работающий по совместительству с начала налогового периода, представил налоговому агенту-работодателю заявление и документы, подтверждающие право на вычет, то налоговый агент обязан предоставить налогоплательщику такой вычет (письмо Минфина России от 30.06.2014 № 03-04-05/31345).

Риск неблагоприятных последствий в связи с возможной неполной уплатой НДФЛ из-за того, что вычеты фактически предоставляются двумя налоговыми агентами, в таком случае несет налогоплательщик самостоятельно (письмо ФНС России от 10.05.2007 № 04-2-02/[email protected]).

В то же время, бухгалтеру организации, в которой работает внешний совместитель, можно рекомендовать комплекс мер по снижению возможного риска предъявления претензий со стороны налоговых органов именно к налоговому агенту.

Так, рекомендуем попросить работника-совместителя дополнительно указать в заявлении, что соответствующий налоговый вычет у других налоговых агентов ему не предоставляется. Либо представить справку 2-НДФЛ с основного места работы.

Опоздавшим положено сполна

В организациях всегда найдутся сотрудники, которые будут тянуть с представлением документов до последнего. В результате возникает вопрос о том, надо ли пересчитывать НДФЛ за предыдущие месяцы. Ответ на этот вопрос тоже можно найти непосредственно в Налоговом кодексе.

Например, в силу п. 2 ст. 210 и подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ стандартные налоговые вычеты на детей предоставляются налогоплательщику за каждый месяц налогового периода путем уменьшения в каждом месяце налогового периода налоговой базы на соответствующий установленный размер вычета.

Уменьшение налоговой базы производится с месяца рождения ребенка (детей), или с месяца, в котором произошло усыновление, установлена опека (попечительство), или с месяца вступления в силу договора о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью и до конца того года, в котором ребенок (дети) достиг (достигли) предельного возраста (18 или 24 года), или истек срок действия либо досрочно расторгнут договор о передаче ребенка (детей) на воспитание в семью, или смерти ребенка (детей).

Таким образом, если налогоплательщик имеет право на получение стандартного налогового вычета, в частности, работает у налогового агента с начала года и на его обеспечении находится ребенок (дети), то налоговый агент предоставляет налоговый вычет с начала года независимо от месяца, в котором налогоплательщиком подано заявление на получение вычета с приложением к нему необходимых документов (п. 1 письма Минфина России от 18.04.2012 № 03-04-06/8-118).

Так что вне зависимости от того, в каком месяце работник принес в бухгалтерию заявление и (или) документы, подтверждающие право на вычет, он имеет право получить вычет за все месяцы года. Соответственно налог надо будет пересчитать. Поскольку налоговый агент производит исчисление сумм налога нарастающим итогом в течение налогового периода (года) с зачетом удержанной в предыдущие месяцы этого налогового периода суммы НДФЛ (п. 2 и 3 ст. 226 НК РФ), при выплате в зарплаты в месяце перерасчета НДФЛ агент вправе произвести зачет ранее излишне удержанного в течение года НДФЛ. То есть фактически сумма налога, подлежащая удержанию при выплате заработной платы за месяц, в котором были предоставлены заявление и (или) документы, может быть уменьшена на сумму НДФЛ, излишне удержанную с начала года. Если при этом вычеты будут использованы не полностью, то их можно перенести и на следующие месяцы года.

Делить или не делить?

Помимо вопросов о размере вычета, связанных с очередностью детей, а также с суммированием вычетов в отношении детей-инвалидов сложности могут возникать в куда более банальных ситуациях. Например, в каком размере предоставлять вычет сотруднику, который получает доход как в головной организации, так и в ее обособленном подразделении? Можно ли весь вычет предоставить только по одному месту выплаты? Или его надо делить?

В поисках ответа вновь обратимся к первоисточнику — п. 3 ст. 218 НК РФ. Как мы помним, эта норма говорит, что стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из налоговых агентов, являющихся источником выплаты дохода, по выбору налогоплательщика. Налоговым агентом, в силу п. 1 ст. 226 НК РФ, признаются российские организации, индивидуальные предприниматели, нотариусы, занимающиеся частной практикой, адвокаты, учредившие адвокатские кабинеты, а также обособленные подразделения иностранных организаций в РФ, от которых или в результате отношений с которыми налогоплательщик получил доходы, указанные в п. 2 ст. 226 НК РФ.

Как видим, обособленные подразделения российской организации налоговым агентом не признаются. Соответственно, самостоятельно предоставлять стандартные вычеты не могут — это обязанность налогового агента, т.е. организации в целом.

Но одновременно согласно п. 1 ст. 218 НК РФ стандартные налоговые вычеты предоставляются при определении налоговой базы в соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ, то есть по всем доходам, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ. А значит, организация обязана предоставить стандартный налоговый вычет, в том числе и в отношении доходов, выплачиваемых через свои обособленные подразделения.

Получается замкнутый круг: вычет предоставляет организация в целом, но и по всем доходам.

Считаем, что в рассматриваемой ситуации организация вправе самостоятельно принять решение о порядке распределения суммы стандартного налогового вычета между подразделением и головным офисом организации.

Так, налоговый агент вправе установить порядок, согласно которому вычеты не распределяются и предоставляются в полном объеме по одному из мест выплат (и соответственно указываются только в одной из справок по форме 2-НДФЛ; см. решение ВАС РФ от 30.03.2011 № ВАС-1782/11).

Кручу-верчу

Еще одна проблемная ситуация, связанная с размером вычета, может возникать в организациях, использующих труд внешних совместителей. Такие совместители зачастую пытаются оптимизировать свое налогообложение и самостоятельно определить, в каких месяцах они будут получать вычеты по основной работе, а в каких по совместительству. В результате бухгалтер организации-совместителя может получить заявление о том, что вычеты сотруднику нужно предоставлять только, например, с мая. Можно ли давать ход такому заявлению?

По Налоговому кодексу вычет предоставляется налогоплательщику на основании его заявления. При этом предоставление сведений о доходе, начисленном по другому месту работы для целей правильного определения вычета НК РФ предусматривает только для ситуации начала работы налогоплательщика в организации не с первого месяца налогового периода (абз. 2 п. 3 ст. 218 НК РФ). Соответственно, если в совместитель начал работать в организации по совместительству именно с мая, то его заявление о предоставлении вычета тоже с мая вполне законно. Однако для предоставления налоговых вычетов у него необходимо потребовать справку 2-НДФЛ по основному месту работы и убедиться, что вычет за май не предоставлялся. Без данного документа предоставлять налоговые вычеты организация в силу прямого указания в п. 3 ст. 218 НК РФ не вправе (ни за май, ни за другие месяцы налогового периода — письмо ФНС России от 10.05.2007 № 04-2-02/[email protected]).

Если совместитель работает в организации с начала года, при наличии заявления сотрудника и подтверждающих документов организация обязана предоставить стандартный налоговый вычет за все месяцы налогового периода. Соответственно, если в заявлении прямо указано, что вычеты надо предоставлять с мая, необходимо письменно уведомить сотрудника о том, что на основании этого заявления вычеты не могут быть предоставлены, так как будет нарушено правило подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ о том, что стандартные налоговые вычеты (на детей) предоставляются налогоплательщику за каждый месяц налогового периода. При этом сотруднику нужно предложить либо отозвать свое заявление, либо убрать из него упоминание про конкретный месяц, с которого предоставляется вычет.

Также рекомендуем письменно уведомить сотрудника о возможных налоговых последствиях ситуации, когда вычеты будут одновременно предоставляться двумя работодателями, и рекомендовать отозвать одно из заявлений.

О вычете в межрасчетный период

Еще один блок проблем связан с моментом предоставления вычета. Здесь, как показывает практика, сложности связаны в основном с настройками учетных программ. Например, некоторые программы предоставляют вычет за месяц при первом же начислении облагаемого дохода. В результате может получиться так, что вычет, к примеру, за май будет предоставлен уже в начале месяца — при оплате больничного за апрель.

На самом деле, никакого нарушения в этом нет. Более того, такой подход полностью соответствует букве НК РФ. Судите сами.

Пунктом 3 ст. 226 Налогового кодекса РФ установлено, что исчисление сумм налога производится налоговыми агентами нарастающим итогом с начала налогового периода по итогам каждого месяца применительно ко всем доходам, в отношении которых применяется налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, начисленным налогоплательщику за данный период, с зачетом удержанной в предыдущие месяцы текущего налогового периода суммы налога. Установленные ст. 218 НК РФ стандартные налоговые вычеты применяются налоговым агентом при исчислении налоговой базы нарастающим итогом в каждом месяце, когда налоговым агентом производится выплата доходов налогоплательщику.

Налоговая база по НДФЛ, согласно п. 1 ст. 210 НК РФ, включает в себя все полученные налогоплательщиком доходы. А включение дохода в налоговую базу зависит от даты его фактического получения, определяемой в порядке, установленном ст. 223 НК РФ. Так, датой фактического получения дохода в виде пособия по временной нетрудоспособности признается день выдачи (перечисления) соответствующих денежных средств налогоплательщику (п. 1 ст. 223 НК РФ). Следовательно, налоговая база будет определяться на дату выплаты пособия, и при ее определении налоговый агент должен применить налоговые вычеты.

При этом надо учитывать, что стандартный налоговый вычет предоставляется физическому лицу в полагающихся размерах за каждый месяц налогового периода, в течение которых между налоговым агентом и работником заключен трудовой договор. В тех месяцах, когда сумма вычета превышает сумму дохода, налог не удерживается. Накопленные вычеты можно перенести на следующие месяцы в течение года (письмо ФНС России от 15.03.2006 № 04-1-04/154).

На основании изложенного, в рассматриваемой ситуации при выплате в начале мая пособия по временной нетрудоспособности за апрель организация должна будет предоставить сотруднику стандартные налоговые вычеты и за апрель (если ранее не предоставлялись), и за май в полном размере при условии, что выплачиваемый доход больше или равен размеру указанных вычетов. Если сумма пособия меньше суммы вычетов за апрель и май, то НДФЛ не удерживается, а остаток вычета нужно будет учесть при последующих выплатах дохода этому сотруднику. Если же сотрудник, получив пособие, сразу уволится и доходов ему больше выплачиваться не будет, то со стороны работодателя все равно никаких нарушений не будет — вычет предоставлен по правилам НК РФ. А если доход оказался меньше вычета, то реализовать свое право на налоговый вычет уволившийся сможет в порядке, предусмотренном п. 4 ст. 218 НК РФ, т.е. через налоговый орган на основании налоговой декларации и соответствующих документов.

Правила для тех, кто в декрете

Как уже упоминалось, сотрудник имеет право на получение вычета за каждый месяц года, в течение которого он состоял в трудовых отношениях с налоговым агентом. Это правило Кодекса, подтвержденное Минфином России, также легло в настройки многих учетных программ. В результате при выплате пособия по беременности и родам программа предлагает предоставить сотруднице вычеты за все месяцы, на которые это пособие приходится. Например, при выплате пособия в мае предоставить также вычеты за июнь — август с соответствующим перерасчетом сумм дохода, полученного с января.

Но такой подход уже нельзя признать верным.

Действительно, как уже упоминалось, в силу положений п. 3 ст. 226 и ст. 218 НК РФ если в отдельные месяцы налогового периода у налогоплательщика не было дохода, облагаемого налогом на доходы физических лиц по ставке 13%, стандартные налоговые вычеты предоставляются в последующих месяцах, в которых такой доход был получен, за каждый месяц налогового периода, включая те месяцы, в которых не было выплат дохода.

Но если выплата дохода начиная с какого-либо месяца полностью прекращена и не возобновляется до окончания налогового периода, налоговая база после прекращения выплат налоговым агентом не определяется, и поэтому стандартный налоговый вычет за указанные месяцы налогового периода налоговым агентом не может быть предоставлен (письма Минфина России от 22.10.2014 № 03-04-06/53186 (п. 2), от 06.05.2013 № 03-04-06/15669).

Именно такая ситуация возникает в случае выплаты пособия по беременности родам, когда сотрудница в течение года уходит в декретный отпуск и работодатель до окончания налогового периода уже не будет выплачивать ей доходы, облагаемые НДФЛ по ставке 13% (а пособие по беременности и родам согласно п. 1 ст. 217 НК РФ от НДФЛ также освобождено). А значит, организация не вправе предоставить вычеты за месяцы, в которых сотрудница не будет получать облагаемый НДФЛ доход.

Так что в рассматриваемой ситуации вычеты за июнь — август могут быть предоставлены работодателем только в ситуации, если работнице до конца года будет выплачиваться доход, облагаемый НДФЛ. В противном случае вычеты за указанный период не предоставляются. Причем даже в случае выплаты дохода вычеты предоставляются по факту выплаты, а не «на будущее». То есть вычеты за июнь можно будет предоставить, только если в июне или позже работнице будет выплачиваться облагаемый НДФЛ доход. И соответственно, никакого перерасчета за январь — май проводиться на должно.

Правила переноса

На правилах переноса вычетов, наверное, стоит остановиться подробнее, так как с ситуациями неравномерной выплаты доходов сталкиваются многие бухгалтеры. Итак, предположим, что сотрудник получал доход (и, соответственно, вычеты) в январе — августе. А потом на несколько месяцев взял отпуск за свой счет, вернувшись к работе лишь в декабре.

По правилам подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ и в соответствии с разъяснениями Минфина России, так как трудовые отношения не прерывались, то работник может получить в декабре вычеты за сентябрь, октябрь, ноябрь и декабрь (см. письма Минфина России от 22.10.2014 № 03-04-06/53186 (п. 2), от 23.07.2012 № 03-04-06/8-207, от 21.07.2011 № 03-04-06/8-175).

Однако такой «кумулятивный» вычет может оказаться больше суммы дохода за декабрь. И появляется вопрос: нужно ли делать перерасчет за январь — август? Ведь доход-то считается нарастающим итогом.

В соответствии с п. 3 ст. 210 НК РФ если сумма налоговых вычетов в налоговом периоде окажется больше суммы доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, подлежащих налогообложению, за этот же налоговый период, то применительно к этому налоговому периоду налоговая база принимается равной нулю. На следующий налоговый период разница между суммой налоговых вычетов в этом налоговом периоде и суммой доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка, установленная п. 1 ст. 224 НК РФ, подлежащих налогообложению, не переносится.

На основании этого накопленные вычеты можно перенести на следующие месяцы, но только в рамках одного налогового периода — календарного года (ст. 216 НК РФ, письмо Минфина России от 14.08.2008 № 03-04-06-01/251).

В отпуск — с вычетом!

Наконец, еще одна ситуация, когда бухгалтеру следует помнить о правилах переноса вычетов. Речь идет о выплате отпускных за январь в декабре. Налоговый кодекс в части НДФЛ не содержит положений, позволяющих (либо обязывающих) делить отпускные и сумму НДФЛ по данному виду дохода в случае, если отпуск приходится на несколько налоговых периодов.

Таким образом, в рассматриваемой ситуации вся сумма выплаченных отпускных составит доход сотрудника за декабрь. И, соответственно, по ней будет применен декабрьский вычет (при условии, что сумма дохода за год с учетом отпускных не превысит установленного лимита 350 000 руб.). Январский же вычет будет использован работником при получении доходов в январе (или в последующие месяцы).

Вычет на ребенка-инвалида

Единственному родителю — 24 000

Размер вычета родителю ребенка-инвалида в 2016 г. составляет 12 000 руб. на каждого такого ребенка в возрасте до 18 лет. По общему правилу, установленному в подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ, единственный родитель может претендовать на «детский» вычет в двойном размере, то есть на 24 000 руб.

Правильность этой суммы Минфин России подтвердил в письме от 02.02.2016 № 03-04-05/4973.

В какой момент прекращается вычет

Общее правило о том, что вычет предоставляется до конца года, не действуют в отношении ребенко-инвалида.

Для получения такого вычета налогоплательщик представляет справку из федерального государственного учреждения медико-социальной экспертизы о признании ребенка инвалидом. Форма справки приведена в приложении № 1 к приказу Минздравсоцразвития России от 24.11.2010 № 1031н. А в приложении № 3 к этому приказу приведен порядок составления такой справки, согласно которому в ней указывается срок, до которого установлена инвалидность, и дата очередного освидетельствования.

По истечении даты, до которой установлена инвалидность, право на вычет на ребенка-инвалида сохраняется за налогоплательщиком только при подаче новой справки, подтверждающей установление категории «ребенок-инвалид» по результатам переосвидетельствования. Если же новая справка работником не будет представлена, ему полагается вычет в общем порядке, то есть в сумме, относящейся к «порядковому» номеру ребенка в семье исходя из дат рождения.

Например, если очередное переосвидетельствование назначено на 1 сентября 2016 г. (или любой другой день сентября), ребенок продолжает считаться инвалидом до 1 октября 2016 г. Поэтому работник, на обеспечении которого находится данный ребенок, вправе получать соответствующий стандартный налоговый вычет в сентябре (при условии, что новая справка не предоставляется). Если же дата переосвидетельствования приходится на август 2016 г., ребенок считается инвалидом до 1 сентября 2016 г., и август будет последним месяцем предоставления вычета на ребенка-инвалида (при условии, что новая справка не предоставляется).

Минфин России против суммирования

По-прежнему спорным остается вопрос о суммировании размеров вычета на ребенка-инвалида в зависимости от очередности его рождения в семье. Несмотря на то что Верховный суд РФ признал такое суммирование законным (п. 14 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением главы 23 Налогового кодекса Российской Федерации, утв. Президиумом ВС РФ 21.10.2015), Минфин России продолжает настаивать на том, что вычеты предоставляются без учета суммирования. Об этом косвенно говорит уже упоминавшееся письмо от 02.02.2016 № 03-04-05/4973, где сделан безоговорочный вывод о размере вычета для единственного родителя ребенка-инвалида (24 000 руб.). А в более свежем письме от 17.03.2016 № 03-04-05/14861 уже прямо сказано, что «по мнению Минфина России, закрепленный Кодексом способ определения размера налогового вычета на каждого из детей, в том числе на ребенка-инвалида, не предусматривает их суммирования». Таким образом, предоставление суммированного вычета по-прежнему несет для организации налоговые риски.